8.2. Виды и методы финансового планирования

Финансовое планирование в организации охватывает три подсистемы: перспективное (финансовое прогнозирование), текущее и оперативное финансовое планирование. Все три вида финансового планирования тесно взаимосвязаны, осуществляются в определенной последовательности и для каждого из них разрабатываются определенные формы финансовых планов с четкими сроками реализации (табл. 8.1).

Начальным этапом является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности организации, реализуемое в ходе перспективного финансового планирования и охватывающее период от одного до трех (реже – до пяти) лет. Затем определяются задачи и основные параметры текущего финансового планирования (бюджетирования), которое предполагает разработку конкретных финансовых планов на текущий год.

Для успешной реализации текущих планов используется подсистема оперативного финансового планирования, которое осуществляется в течение года с разбивкой по кварталам, месяцам, декадам.

Методы финансового планирования – это конкретные способы и приемы расчета показателей. В финансовом планировании могут применяться: метод экономического анализа, нормативный, балансовый, коэффициентный методы, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Таблица 8.1

Виды финансового планирования и их основное содержание

Виды планирования	Формы разрабатываемых планов	Период
Перспективное финансовое планирование	Прогноз: объемов продаж, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств, бухгалтерского баланса	1 – 3 года
Текущее финансовое планирование (бюджетирование)	Операционный бюджет: продаж, производственный, прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных расходов, производственных запасов, коммерческих расходов, управленческих расходов; Инвестиционный бюджет (бюджет капитальных вложений); Финансовый бюджет: бюджет доходов и расходов (план прибыли и убытков), бюджет движения денежных средств (кассовый), прогноз баланса (балансовый отчет)	1 год
Оперативное финансовое планирование	Платежный календарь; налоговый календарь; кассовый план; кредитный план (расчет потребности в краткосрочных кредитных ресурсах)	Декада, месяц, квартал

Метод экономического анализа (расчетно-аналитический метод) применяется, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямо, а косвенно, на основе изучения их динамики за ряд лет. Данный метод позволяет определить основные тенденции и закономерности в динамике показателей, выявить внутренние резервы предприятия.

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках.

В качестве нормативов рассматриваются ставки налогов, сборов и взносов на обязательное социальное, медицинское страхование и пенсионное обеспечение, нормы амортизационных отчислений, нормы отчислений в резервный фонд, нормативы потребности в оборотных средствах, нормы запасов сырья и материалов и другие. Система норм и нормативов, применяемая в финансовом планировании, включает федеральные, региональные, местные нормативы, отраслевые нормативы, нормативы предприятия.

Сущность балансового метода заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся финансовых ресурсов и потребности в них. Этот метод применяется при составлении прогнозного баланса, планировании движения денежных средств, составлении платежного календаря, плана доходов и расходов.

Коэффициентный метод предполагает расчет плановых показателей на основе значений фактических показателей прошлых периодов и коэффициентов (индексов), учитывающих предполагаемую динамику цен, процентных ставок, тенденции спроса и другие факторы, воздействующие на финансовые показатели.

Сущность метода оптимизации плановых решений (метода многовариантности расчетов) состоит в разработке альтернативных вариантов (сценариев) плановых расчетов и выборе оптимального варианта. Критерии выбора могут быть различны: максимизация прибыли, минимизация затрат, минимум капитальных затрат при наибольшей эффективности результата, максимизация нормы доходности, минимизация риска и т.д.

Метод экономико-математического моделирования позволяет количественно выразить связь (функциональную или стохастическую) между финансовыми показателями и определяющими их факторами посредством построения экономико-математической модели, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов.