Оценка выбывающих ценных бумаг по средней первоначальной стоимости
Показатели |
Количество |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
Остаток на 01.10.11 |
100 |
100,0 |
10 000,0 |
Поступление: |
|
|
|
10.10.11 |
50 |
100,0 |
5 000,0 |
15.10.11 |
60 |
110,0 |
6 600,0 |
20.10.11 |
80 |
120,0 |
9 600,0 |
Итого: остаток + поступление |
290 |
|
31 200,0 |
Выбытие: |
|
|
|
10.10.11 |
60 |
|
|
15.10.11 |
100 |
|
|
20.10.11 |
|
|
|
Итого: выбытие |
160 |
107,6 |
17 212,0 |
Остаток: |
|
|
|
10.10.11 |
90 |
|
|
15.10.11 |
50 |
|
|
20.10.11 |
130 |
|
|
01.11.11 |
130 |
107,6 |
13 988,0 |
Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). Оценка ценных бумаг при способе ФИФО основана на допущении, что ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их приобретения, т.е. ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. Стоимость выбывающих ценных бумаг определяется путем вычитания из суммы стоимости остатков ценных бумаг на начало месяца и ценных бумаг, поступивших за месяц, стоимости остатка ценных бумаг на конец месяца.
1) Стоимость выбывающих ценных бумаг:
тыс.
руб.
2) Стоимость единицы выбывающих ценных бумаг:
тыс.
руб.
3) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца:
тыс.
руб.
4)
Стоимость единицы остатка ценных бумаг:
тыс.
руб.
Таблица 6.3
Оценка выбывающих ценных бумаг по способу фифо
Показатели |
Количество |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
Остаток на 01.10.11 |
100 |
100,0 |
10 000,0 |
Поступление: |
|
|
|
10.10.11 |
50 |
100,0 |
5 000,0 |
15.10.11 |
60 |
110,0 |
6 600,0 |
20.10.11 |
80 |
120,0 |
9 600,0 |
Итого: остаток + поступление |
290 |
|
31 200,0 |
Выбытие: |
|
|
|
10.10.11 |
60 |
|
|
15.10.11 |
100 |
|
|
20.10.11 |
|
|
|
Итого: выбытие |
160 |
100,6 |
16 100,00 |
Остаток: |
|
|
|
10.10.10 |
90 |
|
|
15.10.10 |
50 |
|
|
20.10.10 |
130 |
|
|
01.11.10 |
130 |
116,2 |
15 100,00 |
Каждый из способов оценки имеет свои преимущества. При небольшом объеме и невысокой интенсивности движения ценных бумаг оптимальным является первый способ их оценки. Второй и третий способы, напротив, целесообразно применять, когда объемы поступающих и выбывающих ценных бумаг значительны.
При этом способ оценки по средней первоначальной стоимости обеспечивает большую точность оценки, а способ ФИФО позволяет расчетным путем уменьшить стоимость выбывших финансовых вложений и повысить стоимость их остатка.