1. Финансовые отношения организаций (предприятий) и принципы их организации

1.1. Сущность и функции финансов организации

Финансы – экономическая категория, отражающая процесс движения денег в наличной и безналичной форме, система экономических отношений по формированию и использованию денежных средств, их аккумуляции, расходованию и использованию на всех уровнях управления.

В финансовой системе России можно выделить централизованную и децентрализованную подсистемы: государственные и муниципальные финансы (централизованные); финансы организаций (предприятий) и домохозяйств (децентрализованные). При этом государственные и муниципальные финансы включают бюджетную систему (Федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, бюджеты муниципальных образований); государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования); государственный и муниципальный кредит. Финансы организаций (предприятий) включают финансы коммерческих организаций, некоммерческих организаций и финансовых посредников. В каждой подсистеме используются специфические формы и методы формирования и использования финансовых ресурсов, соответствующий финансовый механизм.

В децентрализованной подсистеме, прежде всего в коммерческих организациях (на предприятиях) образуются первичные финансы общества, которые распределяются между собственниками факторов производства (в форме заработной платы, прибыли, процента и ренты). Вторичные финансы формируются в централизованной подсистеме в процессе перераспределения первичных доходов, изымаемых государством в форме налогов. Таким образом, главным источником формирования финансовых ресурсов общества является сфера реального производства (реальный сектор и сектор рыночных нефинансовых услуг), где создаются товары и услуги, формируется прибыль, а исходным звеном в финансовой системе национальной экономики являются финансы организаций (предприятий).

Содержание категории финансы организаций (предприятий) в значительной мере определяется понятием предприятия как самостоятельного хозяйствующего субъекта, производящего продукцию, товары и услуги, выполняющего работы и занимающегося различными видами экономической деятельности, цель которой − извлечение прибыли и приращение капитала.

Предприятие характеризуется рядом признаков: является юридическим лицом и действует на основании Устава, имеет собственную гербовую печать, имеет обособленное имущество, открывает расчетные и валютные счета в кредитных организациях, имеет право ведения договорных отношений, представляет в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, имеет внутреннюю организационную структуру и органы управления, выступает от собственного имени и несет имущественную ответственность по обязательствам.

Объектом финансов предприятия являются не столько процессы, обусловленные движением денежных средств, сколько экономические отношения, которые служат их материальной основой. Финансы организаций (предприятий) – система денежных отношений, возникающих в процессе формирования основного и оборотного капитала и опосредующих экономические отношения, связанные с организацией производства и реализации продукции (работ, услуг) и инвестиционной деятельностью предприятия.

Экономические отношения, возникающие в процессе создания и функционирования организаций (предприятий) и формирующиеся на их основе финансовые отношения можно сгруппировать по ряду направлений (рис. 1.1).

Финансовые отношения организация ↔ учредители базируются на отношениях собственности и возникают в момент создания организации и формирования ее уставного (складочного, акционерного капитала), охватывают выплату дивидендов по акциям, доходов на вложенный пай. Отношения организация ↔ работники возникают при распределении и использовании доходов, выплате заработной платы и удержании налога на доходы физических лиц, взыскании компенсаций и в иных подобных случаях.

Отношения организация ↔ подразделения организации включают финансирование расходов, формирование, распределение и перераспределение прибыли. Отношения организация ↔ контрагенты охватывают широкий спектр экономических и основанных на них финансовых отношений: взаимоотношения между поставщиками и покупателями, взаимоотношения предприятия со строительными, транспортными организациями, организациями связи, коммунальными службами.

Организация ↔ объединения организаций – взаимоотношения, существующие в рамках холдингов, ФПГ, союзов и ассоциаций, связанные с формированием централизованных фондов того или иного целевого назначения, совместным финансированием проектов, программ и исследований. Сходны по экономической сути взаимоотношения организация ↔ инвестиционные институты, возникающие при размещении и привлечении инвестиций.

Рис. 1.1. Сфера финансовых отношений организации

Взаимоотношения организация ↔ банковская система включают процессы размещения, хранения и использования для расчетов денежных средств организации, привлечения и погашения кредитов, покупки и продажи валюты и т.п. процессы. Отношения организация ↔ страховые компании касаются создания за счет денежных взносов целевого страхового фонда и его использования для возмещения ущерба при наступлении страховых случаев.

Финансовые отношения организации ↔ финансовая система государства включают, прежде всего, уплату налогов, сборов, взносов в бюджет и государственные внебюджетные фонды и, кроме того, целевое финансирование и ассигнования со стороны государства.

Сущность финансов как экономической категории выражается через их функции. В экономической литературе выделяют обеспечивающую, распределительную и контрольную функции [34, с. 14], при этом обеспечивающая и распределительная функции могут быть объединены в рамках воспроизводственной функции [48, с. 26]. Есть также мнение, что в составе функций финансов организации (предприятия) следует выделять следующие три: формирования капитала и доходов организации, распределения и использования доходов, контрольную [45, с. 9].

Несмотря на различия в названиях и формулировках, содержание выделенных функций в целом совпадает. Функция формирования капитала (обеспечивающая, первая составляющая воспроизводственной функции) состоит в формировании первоначального собственного капитала организации и его приращении, а также привлечении средств из внешних источников с тем, чтобы обеспечить организацию финансовыми ресурсами в необходимом для осуществления хозяйственной деятельности объеме.

Распределительная функция (функция распределения и использования, вторая составляющая воспроизводственной функции) заключается в установлении оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов по направлениям их использования, приложения в процессе хозяйственной деятельности.

Контрольная функция реализуется в оценке обоснованности, целесообразности расходов, своевременности и полноты поступления доходов организации, мониторинге процессов формирования и целевого использования ресурсов, анализе индикаторов финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации (предприятия).

Функции финансов отражают их роль в деятельности организации, которая заключается в формировании, поддержании оптимальной структуры, наращивании производственного потенциала организации (предприятия), обеспечении его участия в реализации социальной политики (в частности, при социальной направленности использования прибыли). Общественная роль финансов организаций (предприятий) проявляется в обеспечении общества необходимыми ресурсами для экономического и социального развития.

В основе организации финансов предприятия лежат определенные принципы, состав и содержание которых представлено в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Принципы организации финансов предприятия

Принципы	Содержание
1. Хозяйственная самостоятельность	Организация самостоятельно определяет источники финансирования текущей и инвестиционной деятельности, ее основные направления, номенклатуру, объемы и цены реализуемой продукции. Ограничивается определенными рамками, что выражается в регламентации процедур создания и ликвидации предприятий, учетной, амортизационной и налоговой политики.
2. Самофинансирование	Средства, обеспечивающие функционирование предприятия, должны окупиться, покрыть понесенные затраты и принести организации доход, создав возможности расширенного воспроизводства, технического, рыночного и социального развития
3. Материальная ответственность	Вытекает из такой характеристики предприятия как имущественная ответственность по обязательствам в соответствии с законом. Означает наличие системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности (соблюдение договорных обязательств и расчетной дисциплины, трудового и налогового законодательства). Реализуется через систему штрафов, пеней, неустоек, процедур банкротства. Применительно к отдельным работникам выражается в персональной материальной ответственности, депремировании, увольнении.
4. Заинтересованность в результатах деятельности	Принцип обусловлен главными целями предпринимательской деятельности – получением прибыли и приращением капитала, взаимосвязан с принципом самофинансирования. Выражением данного принципа для работников предприятия является стремление к высокому уровню оплаты труда, для собственников – к высокому уровню дивидендов (иных выплат), для государства – к росту налоговых поступлений.
5. Обеспечение финансовых резервов	Принцип связан с необходимостью поиска форм и средств защиты от возможных нежелательных последствий при реализации предпринимательских рисков. Проявляется в создании резервных фондов. В акционерных обществах регламентирован законодательно.
6. Планомерность и гибкость	Принципы реализуются в создании системы финансового планирования, интегрированной в общую систему управления предприятием и обеспечивающей постоянную возможность маневра при отклонениях фактических значений показателей от планов (бюджетов).
7. Финансовый контроль	Основан на контрольной функции финансов, заключается в необходимости внутреннего и внешнего контроля финансово-хозяйственной деятельности организации, направленного, в конечном счете, на повышение ее эффективности.