Расчет затрат на основную заработную плату
№ |
Операции техпроцесса |
Норма времени tшт-к, час. |
Тарифная ставка, Сч, руб./час. |
Расценка (основная заработная плата), руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = 3∙4 |
1 |
Токарная обработка плоскости корпуса |
0,70 |
30,00 |
21,00 |
2 |
Токарная обработка внутреннего диаметра корпуса |
0,75 |
30,00 |
22,50 |
3 |
Шлифование плоскости |
0,62 |
45,00 |
27,90 |
4 |
Фрезерная обработка крепления под рычаг |
0,67 |
60,00 |
40,20 |
5 |
Сверление крепления под рычаг |
0,55 |
45,00 |
24,75 |
6 |
Полирование плоскости прилегания к маховику |
0,64 |
30,00 |
19,20 |
7 |
Сверление отверстия под крепление кожуха |
0,47 |
45,00 |
21,15 |
Итого: затраты на основную заработную плату |
176,70 |
|||
Затраты на дополнительную заработную плату определяются умножением основной заработной платы на коэффициент (процент) доплат и премий (в рассматриваемом примере 20 %). Отчисления на социальные нужды определяются умножением суммы основной и дополнительной заработной платы на суммарный процент страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, социальное и медицинское страхование, а также страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (34,2 %). Затраты по статьям калькуляции, рассчитанные прямым счетом, сведены в таблицу 3.10.
Для определения суммы затрат по комплексным статьям калькуляции (общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы) необходимо составить смету расходов каждого вида. В таблицах 3.6-3.8 представлены сметы расходов для рассматриваемого примера и даны общие пояснения по их расчету.
Когда рассчитана сумма расходов каждого вида, она должна быть распределена между всей продукцией предприятия с помощью процента начислений на сумму основной заработной платы производственных рабочих и, таким образом, включена в калькуляцию себестоимости каждого вида продукции. Процент начислений определяется отдельно для общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов (по формуле 3.5).
Таблица 3.6
Плановая смета общепроизводственных расходов (IV квартал)
№ |
Статьи расходов |
Сумма, руб. |
Порядок расчета |
1 |
Заработная плата вспомогательных рабочих и служащих производственных подразделений |
5 600 000,00 |
Определяется исходя из численности вспомогательных рабочих и служащих, должностных окладов с учетом доплат и премий |
2 |
Отчисления на социальные нужды |
1 915 200,00 |
34,2% от стр. 1 |
3 |
Амортизационные отчисления от стоимости оборудования, производственных зданий и сооружений |
36 000,00 |
Определены на основе данных о стоимости производственного оборудования, зданий и сооружений и норм амортизации |
4 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
34 320,00 |
Планируются в размере 1% от стоимости производственного оборудования |
5 |
Расходы на ремонт зданий и сооружений |
85 500,00 |
Планируются исходя из норматива расходов на 1 м2 площади зданий и сооружений и их общей площади |
6 |
Расходы на отопление и освещение |
106 200,00 |
Определяются исходя из норм освещенности, производственной площади, времени освещения и отопления помещений, тарифов на электроэнергию и коммунальные услуги |
Итого по смете |
7 777 220,00 |
Сумма строк 1-6 |
|
Таблица 3.7
Плановая смета общехозяйственных расходов (IV квартал)
№ |
Статьи расходов |
Сумма, руб. |
Порядок расчета |
1 |
Заработная плата персонала предприятия, занятого в сфере управления и обслуживания производства |
3 960 000,00 |
Определяется исходя из численности персонала предприятия, должностных окладов с учетом доплат и премий |
2 |
Отчисления на социальные нужды |
1 354 320,00 |
34,2% от стр. 1 |
3 |
Амортизационные отчисления от стоимости оборудования, зданий и сооружений общехозяйственного назначения |
54 000,00 |
Определены на основе данных о стоимости оборудования, зданий и сооружения общехозяйственного назначения и норм амортизации |
4 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования общехозяйственного назначения |
14 550,00 |
Планируются в размере 1% от первоначальной стоимости оборудования общехозяйственного назначения |
5 |
Расходы на ремонт зданий, сооружений общехозяйственного назначения |
112 240,00 |
Планируются исходя из норматива расходов на 1 м2 площади зданий и сооружений и их общей площади |
6 |
Расходы на отопление и освещение |
296 700,00 |
Определяются исходя из норм освещенности, площади, времени освещения и отопления помещений, тарифов на электроэнергию и коммунальные услуги |
7 |
Командировочные и хозяйственные расходы |
198 000,00 |
Планируются в размере 5% от заработной платы персонала |
Итого по смете |
5 989 810,00 |
Сумма строк 1-7 |
|
Таблица 3.8
Плановая смета коммерческих расходов (IV квартал)
№ |
Статьи расходов |
Сумма, руб. |
Порядок расчета |
1 |
Расходы на рекламу |
24 000,00 |
Определены на основе данных о стоимости рекламы в СМИ и планируемого количества рекламных объявлений |
2 |
Расходы на участие в выставках |
51 538,00 |
Планируются в размере 0,2% от производственной себестоимости продукции |
3 |
Расходы по упаковке, оплате услуг станции по отгрузке и прочие коммерческие расходы |
398 000,00 |
Планируются в размере 2% от производственной себестоимости продукции |
Итого по смете |
473 538,00 |
Сумма строк 1-3 |
|
,
%, (3.5)
где С – сумма расходов по смете;
Ззп – затраты на основную заработную плату производственных рабочих;
N – годовой объем выпуска продукции, шт.
Для определения процента начислений коммерческих расходов базой может служить полная производственная себестоимость продукции. Для расчета процента начислений необходимы данные о расценках и плановых объемах выпуска продукции по каждому виду (табл. 3.9).
Процент начисления общепроизводственных расходов:
Процент начисления общехозяйственных расходов:
Процент начисления коммерческих расходов:
Таблица 3.9
Расценки и плановые объемы продукции для расчета процента начислений
№ |
Продукция |
Расценка, руб. |
Программа выпуска (IV квартал), шт. |
Заработная плата, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=34 |
1 |
Фильтр 2ТФ.62.3спч-С3 |
940,00 |
1 200 |
1 128 000,00 |
2 |
Фильтр 11ФМ.00.000 |
876,20 |
2 000 |
1 752 400,00 |
3 |
Вал торсионный 2Д 100.11.004.4 |
265,45 |
12 200 |
3 238 490,00 |
4 |
Корпус водяного насоса 514.1307015 |
176,70 |
900 |
159 030,00 |
5 |
Кольцо поршневое маслосъемное Д100.04.016-2 |
23,28 |
15 000 |
349 200,00 |
6 |
Кольцо поршневое маслосъемное Д100.04.017-2 |
22,77 |
11 000 |
250 470,00 |
7 |
Элемент упругий V 300.30.55.016 |
160,20 |
1 200 |
192 240,00 |
ИТОГО: |
7 069 830,00 |
|||
Для определения суммы косвенных расходов, приходящихся на единицу продукции, полученный процент начисляют на сумму основной заработной платы и переносят в калькуляцию себестоимости (табл. 3.10).
Таблица 3.10