43. Сущность усн для субъектов малого предпр-тва и эл-ты, ее определяющие

Сущность УСН:уплата ряда налогов налогопл-ми, перешедшими на УСН, заменяется уплатой единого налога, исчисляемого в порядке установленном НК РФ. При этом для организаций и ИП перечень заменяемых налогов различается. Это связано с тем, что при применении общего режима налог-ия эти категории налогопл-ов уплачивают разные налоги. Вместо того, что бы производить расчет по 4 наиболее распространенным на сегодняшний день налогам ( для орг-ии: по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество орг-ий ; для ИП: по налогу на доходы физ.лиц, НДС, налоги на имущество физ.лиц) бухгалтеру или предпр-лю нужно будет рассчитать только один налог. Но это не означает, что кроме единого налога эти налогопл-ки больше не будут производить никаких налогов платежей и взносов в бюджет. Другие налоги, предусмотренные НК РФ, налогопл-ки обязаны уплачивать. Им так же придется уплачивать в бюджет еще и те налоги, по которым они не являются самост-ми налогопл-ми (НДС, налог на прибыль, налог с продаж и налог на доходы физ.лиц) , в том случае, когда они исполняют обязанности налоговых агентов. В гл.26.2 НК РФ установлено, что УСН не могут применять только те организации и ИП, которые осуществляют определенные виды деятельности, реализуют подакцизные товары и минеральное сырье, применяют некоторые другие спец. Налог-е режимы, а так же попадают под иные признаки. Кроме того, одним из главных ограничений- является ограничение по доходам организаций. Для того чтобы организация могла перейти на УПРС, доход от реализации не должен превышать 45 млн руб (без учета налога с продаж и НДС) за 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УПРС (для ИП условие предельного размера дохода отсутствует). Организации и ИП обязаны прекратить применение УПРС и считаются перешедшими на общий режим налогообложения в случае, если по итогам налогового периода доход налогоплательщика превысит 60 млн руб. Объектами налогообложения являются 1.доходы, 2.доходы, уменьшенные на величину расходов. Т.о. при УПРС возможно применение одного из двух объектов налогообложения, причем налогоплательщику предоставлено право их выбора независимо от каких либо факторов и условий. Выбранный налогоплательщиком объект не может меняться в течении всего срока применения УПРС. Т.к. при УСН сущ-ет 2 объекта налогообл-я, то и НБ может опред-ся 2 способами. Каждый налогопл-к самост-но исчисляет ∑налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из НБ, налог. ставки, налоговых льгот. Налог. Ставка -это величина налог-х начислений на единицу измерения НБ. Величины ставок в зависимости от выбранного объекта налог-ия:доход -6%,дох-расх.-15%,и 1%(миним) если факт.налог< чем1%. Налог. период– календ. год- Отчет.пер.:кварт,полуг,9мес.Нал.декл. сдается орг-ции не позднее 31.03,ИП-30.04. Не могут применять УСН:1)орг,имеющ филиалы,предст-ва 2)банки 3)инвест фонды 4)бюдж учрежд 5)орг и ИП,в кот доля в УК участия др.орг-ций>25% и др.

44. ЕСХН

VIII.1. НК РФ Спец. налог. режимы. Гл. 26.1. Система налогообл-я для с/х товаропр-лей (ЕСХН) Общ. усл-я применения ЕСХН:1. ЕСХН прим-ся наряду с др. режимами налогообл-я, предусмотрНК РФ. 2. С/х товаропроизв-ли вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН в порядке, предусмотр-м НК РФ.3. Орган-ции - налогоплат-ки ЕСХН освобожд-ся от обяз-ти по уплате налога на прибыль орган-ций, налога на имущ-во орган-ий, а т. ж. не признаются налогоплат-ми НДС. Инд. предприн-ли (ИП) – налогоплат-ки единого ЕСХН освобожд-ся от обяз-ти по уплате НДФЛ, налога на имущ-во физ. лиц, не признаются налогоплат-ми НДС.4.ЕСХН распростр-ся на крестьянско-фермерские хоз-ва. Налогопл-ки 1. Орг-ции и ИП, явл-ся с/х товаропроизв-ми и перешедшие на уплату ЕСХН в устан. порядке. 2. С/х товаропроизв-ми признаются орган-ии и ИП, а т.ж. с/х потреб. кооперативы, производящие с/х продукцию, осущ-ие ее первич. и послед. переработку и реализующ. эту продукцию, при усл., если в общ. доходе от реал-ции товаров (работ, услуг) таких орган-ий и ИП доля дохода от реализации произв. ими с/х продукции сост-ет не < 70 %. С/х товаропр-ми т.ж. признаются градо- и поселкообраз-е российские рыбохоз. орг-ции. 3. На уплату ЕСХН вправе перейти след. с/х товаропр-ли при соблюд-и ими след. усл-ий: 1) с/х товаропр-ли, с/х потребит. кооперативы, если по итогам работы за календ. год, предшеств-щий году подачи заявл-я о переходе на ЕСХН, в общ. доходе от реал-ции товаров (работ, услуг) доля дохода от реал-ции произв. ими с/х прод-ции сост-ет не < 70 %; 2) рыбохоз. орг-ии, явл-ся градо- и поселкообр-ми российскими рыбохоз. орг-ми, а т.ж. рыбхоз. орг-ции и ИП, если в общ. доходе от реал-ции товаров (работ, услуг) за календ. год, предшеств-щий году подачи заявл-я о переходе на ЕСХН, доля дохода от реализации их уловов водных биол. ресурсов сост-ет не < 70 %; 4) вновь созд. в тек. году орг-ции, с/х потребит. кооперативы с начала след. календ. года, если в общ. V доходов от реал-ции товаров по итогам посл. отчетн. периода в тек. календ. году, доля дохода от реал-ции произв. ими с/х прод-ции сост-ет не < 70 %; 5) вновь созд. в тек. календ. году рыбохоз. орг-ции или вновь зарегистр. ИП вправе подать заявл-е о переходе на уплату ЕСХН с нач. след. календ. года, если в общ. V доходов от реал-ции товаров (работ, услуг) за посл. отчетн. период в тек. календ. году доля дохода от реал-ции объектов водных биолог. ресурсов сост-ет не < 70 %; 6) вновь зарегистр. в тек. календ. году ИП с начала след. календ. года, если за период до 1 окт. тек. года в общ. доходе от реал-ции товаров (работ, услуг) в связи с осущ-ем предприн. деят-ти таких ИП доля дохода от реал-ции произв. ими с/х прод-ции сост-ет не < 70 %. 4. Не вправе переходить на ЕСХН орг-ции и ИП, заним-ся произв-вом подакцизных товаров; орг-ции и ИП, осущ-ие предприн. деят-ть в сфере игорного бизнеса; бюджетные учреждения. Порядок и усл-я начала и прекращ-я применения ЕСХН 1. С/х товаропроизв-ли, изъявив. желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 окт.по 20 дек. предшеств. года в налог. орган заявл-е. При этом с/х товаропроизв-ли в заявлении указывают данные о доле дохода от реал-ции произв. ими с/х прод-ции, получ. ими по итогам календ. года, предшеств. году, в кот. орг-ция или ИП подают заявление. 2. Вновь созд. орг-ия или вновь зарег. ИП вправе подать заявл-е о переходе на уплату ЕСХН в 5дневный срок с даты постановки на учет в налог. органе. 3. Налогоплат., перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налог. периода перейти на иные режимы налогообл-я. 4. Если по итогам налог. периода налогоплат. нарушает усл-я перехода на ЕСХН, он счит-ся утрат-м право на прим-е ЕСХН с начала этого налогового периода. 5. Налогопл-ки, уплач-щие ЕСХН, вправе перейти на иной режим налогообл-я с нач. календ. года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 янв. 6. Налогоплат-ки, перешедшие с ЕСХН на иной режим вправе вновь перейти на ЕСХН не ранее чем через 1 год. Объект налогообложения - доходы, уменьш-е на величину расходов. При опред-ии объекта налогообл-я учит-ся след. доходы: доходы от реализации и внереализационные доходы. При опред-ии объекта налогообл-ия налогоплат-ки уменьшают получ. ими доходы на расходы. Вот некоторые из этих расходов:1) расходы на приобрет-е, сооруж-е и изгот-е ОС, а т.ж. на ремонт; 2) расходы на приобр-е и создание НМА; 3) арендные (в т.ч. лизинг.) платежи за арендуемое (в т.ч. принятое в лизинг) имущ-во; 4) матер-е расходы, вкл. расходы на приобр-е семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, биопрепаратов и ср-в защиты растений; 5) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспос-ти; 6) расходы на обяз. и добровольное страх-е; 7) суммы НДС по приобрет. и оплач. налогопл-ком товарам (работам, услугам); 8) суммы %, уплачив-ые за предост-е в польз-е ден. средств (кредитов, займов); 9) расходы на обеспеч-е пожарн. безопасн-ти; 10) суммы тамож-х платежей, уплач-е при ввозе товаров на тамож. территорию РФ и не подлеж. возврату налогопл-кам; 11) расходы на содержание служеб. транспорта; 12) расходы на командировки; 13) плату нотариусу за нотар. оформл-е док-тов; 14) расходы на бух., аудит. и юрид. услуги; 15) расходы на опублик-е бух. отчет-ти и многие другие. Налоговая база - ден. выраж-е доходов, уменьш-х на величину расходов. Доходы и расходы, выраж-ые в ин. валюте, учит-ся в сов-ти с дох-ми и расх-ми в руб. они пересчит-ся в руб. по оф. курсу ЦБ РФ на дату получ-я доходов и (или) осущ-я расходов. Доходы, получ. в натур. форме, учит-ся при опр-нии налог. базы исходя из цены договора с учетом рын. цен. При опр-нии налог. базы доходы и расходы опр-ся нараст. итогом с начала налог. периода. Налогоплат-ки вправе уменьшить налог. базу за налог. период на сумму убытка, получ-го по итогам предыд. налог. периодов. Налог. период – календ. год. Отчетн. период – полугодие. Налог. ставка 6 %. Порядок исчисл-я и уплаты ЕСХН. Зачисл-е сумм ЕСХН 1. ЕСХН исчисл-ся как соотв. налог. ставке процентн. доля налог. базы. 2. Налогоплат-ки по итогам отчет. периода исчисл-т сумму аванс. платежа по ЕСХН, исходя из налог. ставки и фактич. получ. доходов, уменьш-ых на величину расх-ов, рассчит-х нараст. итогом с начала налог. периода до окончания полугодия. Аванс. платежи по ЕСХН уплач-ся не позднее 25 календ. дней со дня оконч-я отчет. периода. 3. Уплач-ные аванс. платежи засчит-ся в счет уплаты ЕСХН по итогам налог. периода. 4. ЕСХН, подлеж-ий уплате по итогам налог. периода, уплач-ся не позднее срока подачи налог. декларации за налог. период (не позднее 31.03 года, след. за отчетным). 5. Суммы ЕСХН зачисл-ся на счета органов Фед. казнач-ва для их послед. распред-я в соотв. с бюджетн. законод-вом РФ. Налоговая декларация Представл-ся по итогам налог. периода не позднее 31.03 года, след-го за истекшим налог. периодом. Форма налог. декларации и порядок ее заполн-я утвержд-ся МинФином РФ.