121. Аудит операций с денежными срёдствами.

Аудит операций с ДС вкл. аудит касс-х операций и аудит опер. по р/с. Аудит касс операций. Общая цель - выразить мнение о достов-ти пок-лей бух. отч-ти о состоянии и движении наличных ДС. В соот-вии с общей целью в ходе аудита необх-мо подтвердить: наличие, остаток, величину ДС на отч. дату; правомерность совершения операций с наличными ДС, в соотв с положениями норм. актов, реглам-щих операции с наличными ДС, полноту опр-ния ДС и действительное их расходование ,соблюдения требования своевременности отражения операций с ДС. Инф-ная база:Гл. книга, ЖО №1, вед-ть № 1, регистры БУ, Бух баланс, ОДДС. Касс. книга, отчеты кассира, ПКО, РКО, журнал регистрации ПКО, РКО, журнал (книга) регистрации выданных довер-тей, журнал регистрации платеж. ведомостей, авансовые отчеты. План-е :1 Тест ср-в к-ля: а) Орг-ция хранения ДС; б) Разделение ф-ций принятия решений и к-ля за ними; в) Орг-ция м-ной ответс-ти; г) орг-ция к-ля за сохранностью ДС; 2 Аудит.процедуры по существу 1 Проверка документирования по операциям с ДС; 2 Проверка соблюдения положений норм. актов, реглам-щих операции с ДС.Прог-ма: 1 Тест ср-в к-ля: а) Тест-ние разделения ф-ций принятия, совершения операций и к-ля за ними; Тест-ние системы орг-ции и хранения ДС. М-ды: наблюдение, инспек-е, опрос; б) Тест-ние орг-ции м-ной ответств-ти; М-ды: инспек-е, докум. ан-з; в) Тест-ние орг-ции к-ля за сохранностью ДС (правильно ли проводиться инв-ция). М-ды: наблюдение, инспек-е, опрос, наблюдение, запрос, подтв-е. 2 Аудит. процедуры по существу1. Существование. Установить факт. наличие ДС в кассе. М-д: инспек-е, арифм. проверка. 2. Права и обяз-ти: 1) Пров-ть ПУД: а)на соот-виеприменяемых форм, М-ды: норм.ан-з, инспек-е, докум. ан-з; б) на соот-вие реквизитов при санкционировании операций выдачи ДС, М-ды: норм.ан-з, инспек-е, докум. ан-з; в) на соблюдение условий договоров на инкассацию ДС, М-ды: норм. ан-з, инспек-е; 2) Исследовать денежные потоки: а) на превышение остатка ДС над величиной установл. лимита, М-ды: норм. ан-з, инспек-е; б) на превышение суммы расчетов с юр.и лицами над величиной устан-ых лимитов, М-ды: норм. ан-з, инспек-е, арифм.проверка; в) на превышение сроков предоставления отчетов на выдачу ДС подотчет, М-ды: норм. ан-з, инспек-е, арифм. Проверка 3. Полнота. Нужно сопоставить данные ПУД и сводных; сводных и регистров б.у., регистров б.у. и обор.-сальдовой вед-ти, обор.-сальдовой вед-ти и гл. книги, гл. книги и отч-ти. М-д: взаимный к-ль. 4. Разграничение отч. периода: а) сопоставить даты выдачи ДС и принятия их от подотч лиц, М-д: докум. ан-з, арифм. проверка; б) пров-ть порядок расчетов с юр.лицами, М-ды - докум. ан-з; в) пров-ть корресп-цию счетов, М-д- бух. ан-з Аудит опер. по р/с и др. счетах в банках. Общая цель - выразить мнение о дост-ти пок-лей бух. отч-ти о состоянии и движении ДС на счетах в банке. В соот-вии с общей целью в ходе аудита необх-мо подтвердить: а) наличие ДС в банках на отчетную дату; б) правомерность совершения операций по счетам в банках, в) соблюдения треб-ия своевр-сти отражения операций по счетам в банках. Инфор-ная база: ОДДС, ББ, приложение к ББ, ЖО №2, вед-ть № 1,, регистры БУ, Договор банк. счета, поручения, аккредитивы, чеки, плат. требования, инкас. Поруч-я, выписки банка. План-е: 1 Тест ср-в к-ля: Разделение ф-ции принятия решений, совершения операций, к-ля за ними. 2 Ауд. процедуры по существу: 1 Проверка орг-ции документооборота по операциям с ДС на счетах в банках; 2 Проверка соблюдения положений норм. актов, регламе-щих операции с ДС на счетах в банкахПрог-ма: 1 Тест ср-в к-ля: а) Тест-ние разделения ф-ций принятия, совершения операций и к-ля за ними (Принимает решение – фин. директор, осущ-ет – расч. отдел, бух-рия), М-ды: инспек-е, опрос, наблюдение, запрос, подтв-е. 2 Ауд. процедуры по существу: 1. Существование – а) Установить факт. наличие ДС на счетах на 31.12 (отч. дата), М-ды: запрос, подтв-е; б) Сопоставить данные об открытых счетах в банках, предоставляемые в налог. органы и договоры об открытии счетов в банках, посмотреть данные, сданные в налог. органы, М-ды: инспек-е, взаимный к-ль; 2. Права и обяз-ти: а) Сопоставить данные ПУД на списание ДС с дог-ми на основании кот происходит это списание, М-ды: инспек-е, взаим. к-ль; б) Пров-ть обосн-сть снятия ДС в оплату за расчетно-кас. обслуживание, М-ды: инспек-е, норм. ан-з; б) Пров-ть обосн-сть зачисления ДС. полученных в кач-е % на остаток свободных ДС, М-ды: инспек-е, норм. ан-з, бух. ан-з; в)Пров-ть соблюдение правового режима совершаемых тек. вал. операций и вал. операций, связ-х с движением капитала, М-ды: инспек-е, норм. ан-з, бух. ан-з; г) Пров-ть обосн-ть формы расчетов, М-ды: инспек-е, норм. ан-з; 3. Полнота: а) Исследовать денежные потоки на исполнение бюджета. М-д – аналит. процедуры; б) Пров-ть наличие всех ПУД. М-д – инспек-е; в) Сопоставить данные ПУД со сводным регистром бу. (Нужно сопоставить данные ПУД и сводных; сводных и регистров б.у., регистров б.у. и обор.-сальдовой вед-ти, обор.-сальдовой вед-ти и гл. книги, гл. книги и отч-ти.) М-д – взаимный к-ль; г) Пров-ть наличие зачетов взаимных требований с контрагентами – нерезидентами. М-д – инспек-е; д) Пров-ть операции по снятию вал. ср-в, поступивших в собств-ть или распоряжение резидента за границей. М-д: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з4. Оценка: а) Пров-ть порядок переоценки вал.счетов. М-д – арифм. проверка; б) Пров-тьм-дику учета операций по покупке и продаже валюты. М-д: Арифм. проверка, норм. ан-з, докум. ан-з. 5. Разграничение отч. периода: Проверка соблюдения срока действия аккредитива М-д: М-д: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з