41. Земельный налог и его основные элементы

Представлен в НК гл. 31. Налогопл-ки – орг-ции и физ л, обладающие зем участками на праве собств-сти, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплат-ми орг-ции и физ л в отношении зем участков, находящихся на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объекты налогообл-ия – зем. участки, расположенные в пределах муниц-ного образования (городов фед-ого значения Москвы и СПб), на территории кот введен налог. Не признаются объектом налогообл-ния в соотв-ии с законодат-вом РФ:1) зем участки, изъятые из оборота; 2) занятые особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) состава земель лесного фонда; 5) занятые находящимися в гос собств-сти водными объектами в составе водного фонда.(НБ) - кадастровая ст-сть зем участков, признаваемых объектом налогообл-я, кот. опред-ся в соотв-вии с земельным законод-вом РФ. НБ опред-ся в отношении каждого зем участка как его кадастровая ст-сть по состоянию на 1 января года, являющ-ся налоговым периодом. НБ в отношении зем участка, находящегося на территориях нескольких муниц-ных образований опред-тся по каждому муниц-ному образованию. НБ в отношении доли зем участка, опред-тся как доля кадастровой ст-сти всего зем участка, пропорц-ная указанной доле зем участка. НБ опред-ся отдельно в отн-ии долей в праве общей собств-сти на зем участок, в отн-ии кот налогоплат-ми признаются разные лица либо установлены различные ставки. Налогоплат-ики - физ лица, являющиеся ИП и орг-ции опред-ют НБ самост-но на основании сведений гос земельного кадастра о каждом зем участке. НБ для физ. лиц может определяться налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществл-ми ведение гос земельного кадастра, органами, осуществл-ми регистрацию прав на недвижимое имущество, и органами муниц-ных образований. НБ уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на 1-го налогоплат-ка на территории 1-го муниц-ного образования в отношении зем участка: 1) Героев СССР, Героев Р Ф, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов I и II III группы, установленной до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой д-сти;3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов ВОВ, боевых действий; 5) физ лиц, подвергшихся воздействию радиации; 6) физ лиц, принимавших непосредственное участие в испытаниях ядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок; 7) физ лиц, перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений, связанных с ядерными установками. Уменьшение НБ производится на основании документов, представляемых налогоплат-ком в налоговый орган по месту нахождения зем участка. Порядок и сроки представления, устанавл-тся нормат-ми правов. актами представит-ых органов муниц-ных образований. Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер НБ, НБ принимается равной 0. Налоговый период- календарный год. Отчетные периоды- I,II,III кварталы календарного года. Представительный орган муниц-ого образования вправе не устанавливать отчетный период. Налоговые ставки устанавливаются нормат-ми прав-ми актами представительных органов муниц-ных образований и не могут превышать: 1) 0,3 % в отношении зем участков: отнесенных к землям с/х назначения, используемых для с/х произв-ва; занятых жилищным фондом и объектами жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства; приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или живот-тва, дачного хоз-ва; 2) 1,5 % прочие зем участки. Допускается установление дифференцир-ных ставок в завис-ти от категорий земель и разрешенного использования зем участка. Освобождаются от налогообложения: 1) орг-ции и учреж-ния уголовно-исполнительной системы; 2) орг-ции - в отношении зем участков, занятых гос автомобил-ми дорогами общего пользования; 3) религиозные орг-ции; 4) общеросс-кие обществ-ные орг-ции инвалидов, среди членов кот инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %; орг-ции, уставный капитал кот состоит из вкладов общерос-ких общ-ных орг-ций инвалидов, если числ-сть инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; учреждения, единственными собств-ками имущ-ва кот явл-тся общерос-кие общ-ные орг-ции инвалидов; 5) орг-ции народных художественных промыслов; 6) физ лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, общины таких народов; 7) орг-ции - резиденты особой эк-кой зоны - сроком на 5 лет с момента возникновения права собств-ти на каждый зем участок.