Контрольні завдання

Завдання 1.

На основі наведених умов визначте, які з вказаних позицій є основою для анулювання сертифіката аудитора:

1. ліквідація аудиторської фірми у зв’язку з припиненням її діяльності як юридичної особи;

2. встановлено факт, що протягом двох календарних років підряд аудитор не здійснював аудиторську діяльність;

3. здійснення аудитором діяльності, яка не належить до послуг, визначених АПУ відповідно до стандартів аудиту;

4. аудитор порушує вимоги щодо проходження навчання за програмою підвищення кваліфікації;

5. у статутному капіталі аудиторської організації частка, що належить сертифікованим аудиторам, складає менше 51%;

6. встановлено факт підписання аудитором висновку без проведення аудиторської перевірки;

7. наявність заяви аудитора фізичної особи-підприємця;

8. закінчення терміну чинності сертифіката аудитора фізичної особи-підприємця.

Завдання 2.

На основі наведених умов визначте, які з вказаних позицій є основою для виключення заявника з Реєстру аудиторських фірм і аудиторів:

1. загальний розмір частки засновників, які не є аудиторами, у статутному капіталі не перевищує 30%;

2. закінчення терміну чинності сертифіката аудитора фізичної особи-підприємця;

3) у статутному капіталі аудиторської організації частка, що належить сертифікованим аудиторам, складає 100%;

4)керівником аудиторської фірми не є аудитор;

5. установчими документами передбачено декілька видів підприємницької діяльності;

6. наявність заяви аудиторської фірми;

7. не проходження аудиторською фірмою контролю за дотриманням норм професійної етики аудиторів у визначений АПУ термін без поважних причин;

8. подання до АПУ звіту про виконані за минулий рік роботи 15 травня поточного року.

1.3.2. Обов’язковий та ініціативний аудит

Питання для обговорення на семінарському занятті

1. Обмеження для аудиторів та аудиторських організацій на участь у перевірках

2. Вимоги до аудиту НБУ, ДКЦПФРУ, ФДМУ тощо

3. Аудитори та інша підприємницька діяльність

Теми реферативних доповідей

1. Обов’язковий та ініціативний аудит: нові аспекти.

2. „Примусовий” аудит як різновид обов’язкового.

Рекомендовані джерела

Нормативно-правові:1,4,5,8-13

Основні:15-17

Додаткові:23,32-35,38,39,43,47,51,52,54

Інтернет-ресурси:1-7,10,11

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Міжбанківська валютна біржа за підсумками діяльності за 200Х р. має наступні показники:

обсяг річної виручки складає 148 900 тис. грн.;

сума активів на кінець року 47 800 тис. грн.;

Визначте, чи підлягає обов’язковому аудиту міжбанківська валютна біржа.

Завдання 2.

Виробниче підприємство „НТВ” у 200Х р. було перереєстроване у відкрите акціонерне товариство. Сума активів балансу на 1 січня 200Х+1 р. склала 25,7 млн. грн.; обсяг продажів склав 62 млн. грн. Мінімальний розмір оплати праці за грудень 200Х р. склав 1000 грн.

Визначте, чи підлягає обов’язковій аудиторській перевірці фінансова звітність підприємства „НТВ” за 200Х р.

Завдання 3.

Статутний капітал Будинку побуту повністю належить українським інвесторам. За підсумками 200Х р. одержані наступні показники:

обсяг річної виручки складає 3 600 тис. грн.;

сума активів на кінець року 2250 тис. грн.;

чисельність постійно працюючих співробітників – 75 осіб

Визначте, чи підлягає Будинок побуту обов’язковому аудиту.

Завдання 4.

У статутному капіталі ТОВ „ТДК” 14% належить іноземному інвестору. За результатами діяльності ТОВ „ТДК” за 200Х р. виручка від реалізації продукції склала 995,7 тис. грн.

Визначте, чи підлягає ТОВ „ТДК” обов’язковому аудиту.

Завдання 5.

Акціонерне товариство відкритого типу (ВАТ) працює два роки. На даний час число акціонерів складає менш ніж 100. Керівництво ВАТ не нуждається в послугах аудитора.

Визначте, чи розповсюджується на нього вимога проведення обов’язкового аудиту.

Завдання 6.

У фінансової звітності за 200Х р. страхова компанія указала суму доходу від реалізації послуг – 13900 тис. грн., суму активів на кінець року – 150 600 тис. грн. Мінімальний розмір оплати праці за місяць склав у 2008 р. 2500 грн.

Визначте, чи підлягає страхова компанія обов’язковому аудиту.

1.3.3. Професійна етика аудиторів

Питання для обговорення на семінарському занятті

1. Незалежність та її оцінка

2. Забезпечення незалежності аудита

3. Конфіденційність аудита та контроль за фінансовим станом клієнта

Теми реферативних доповідей

1. Передумови удосконалення моральних норм в аудиторській професії.

2. Проблеми дотримання основних етичних принципів у професійної діяльності аудиторів.

3. Необхідність дотримання основних моральних принципів аудиторами з точки зору їх клієнтів, роботодавців, професійної громади і суспільства в цілому.

Питання для обговорення на практичному занятті

1. Загрози для дотримання фундаментальних принципів етики

2. Гонорари та інші види винагороди

3. Рекламування професійних послуг

4. Тривалість стосунків з клієнтом

Рекомендовані джерела

Нормативно-правові: 5,13

Основні: 15-17

Додаткові: 18,2123,24,32,38,39,49,51

Інтернет-ресурси: 1,2,7-9

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Аудитор уклав договір з підприємством на проведення аудиторських перевірок достовірності фінансової звітності протягом 5-ти років. Не отримавши оплату за проведену перевірку, аудитор поставив умову про те, що якщо виконана ним робота не буде оплачена, він не приступить до перевірки фінансової звітності за поточний рік. Керівник підприємства відповів, що у випадку несвоєчасного отримання аудиторського висновку або отримання негативного висновку підприємство не зможе отримати цільове фінансування з міжнародного банку і якщо аудитор проведе перевірку за цей рік, то він отримує всю оплату за надані послуги.

Визначте, яка проблема виникає перед аудитором, якщо він проведе перевірку в даних умовах.

Завдання 2.

Аудитор обговорює зі своїм колегою з іншої аудиторської фірми ще не опублікований баланс і аудиторський висновок одного з клієнтів.

Визначте:

1. чи порушує аудитор при цьому зобов’язання збереження таємниці;

2. чи буде він порушувати зобов’язання збереження таємниці, при умові, що він обговорює баланс і аудиторський висновок підприємства-клієнта аудиторської фірми з колегою-працівником цієї ж аудиторської фірми.

Завдання 3.

При проведенні аудиторської перевірки річної звітності підприємства аудитор дізнався про те, що його клієнт збирається купити конкуруюче підприємство. Якщо даний факт стане відомим, підніметься курс акцій підприємства, яке проходить аудит. Аудитор за допомогою посередника придбав акції даного підприємства і таким чином отримав високий дохід.

Визначте, чи порушує аудитор у даній ситуації свої професійні обов’язки.

Завдання 4.

Аудиторська фірма декілька років підряд здійснює аудиторські перевірки фінансової звітності підприємства „АВС” і знає особливості організації системи внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку, проблеми в організації облікової роботи і тому у випадку необхідності може зробити постановку завдань основних блоків бухгалтерського обліку, розробити вихідні регістри. Підприємство звернулось до аудиторської фірми з проханням про надання допомоги при переході на комп’ютеризовану форму обліку.

Визначте:

1) чи існують законодавчі обмеження щодо надання аудиторських послуг;

2) чи окаже вплив надання даного виду послуг на незалежність аудитора при висловленні думки про достовірність фінансової звітності підприємства „АВС”

Завдання 5.

Керівник виробничого підприємства К уклав договір з аудиторською фірмою про надання послуг з перевірки фінансової звітності і правильності організації бухгалтерського обліку в цілому з метою знайти причину для звільнення головного бухгалтера. Розмір плати за послуги керівник пропонує визначити в залежності від ступеню досягнення поставленої цілі.

Визначте, як повинна поступити аудиторська фірма.

Завдання 6.

Підприємство-клієнт з метою підготовки необхідної інформації для вивчення і економії часу для наступної перевірки попросило аудиторську фірму зробити копії робочих документів аудитора.

Визначте:

1) чи виникнуть проблеми незалежності у аудиторів;

2) як повинен відреагувати аудитор на таку пропозицію

Завдання 7.

Аудиторська фірма „Інформ-аудит” створена декілька років тому. За цей період роботи на ринку аудиторських послуг фірма значно розширилась і має мережу філіалів у різних регіонах України. Окрім надання аудиторських послуг, фірма додатково організує консультації з питань оподаткування, причому частка даних послуг є найбільшою у загальному обсязі аудиторських послуг, що надаються.

Визначте, чи правомірна діяльність аудиторської фірми

Завдання 8.

Висококваліфікований аудитор займається проведенням аудиторських перевірок та податкових консультацій. У вільний від роботи час він займається науковою діяльністю: пише матеріали з фінансового і податкового обліку і аудиту, які основані на матеріалах комерційних підприємств, які він перевіряє, у різні економічні друковані видання. Іноді аудитор посилається на окремі імена людей, зайнятих у бізнесі, можливі варіанти відображення операцій в обліку та їх оподаткування. І деякі описані факти комерційної діяльності підприємств викликають інтерес у сторонніх організацій-конкурентів.

Визначте, чи виникає конфлікт інтересів між основною діяльністю аудитора і його науковою кар’єрою.

Завдання 9.

Крупна комерційна компанія запросила аудиторську фірму для проведення аудиту за 200Х р. Начальником відділу зі зв’язків із громадськістю в даній компанії працює дружина одного з аудиторів.

Визначте, чи прийме аудиторська фірма дану пропозицію.

Завдання 10.

Здійснюючи аудиторську перевірку, старший аудитор дав доручення своєму помічнику перевірити дотримання касової дисципліни підприємства-клієнта. Помічник в ході перевірки порушень не виявив, про що повідомив старшого аудитора. Через 4 дні після цього було підготовлено аудиторський висновок.

Через три місяці дане підприємство було перевірене податковою інспекцією. В результаті перевірки було виявлено ряд помилок у дотриманні касової дисципліни, за які були накладені штрафні санкції.

Визначте, що є причиною даної ситуації.

Завдання 11.

Для отримання кредиту в банку організація-клієнт звернулась до своєї аудиторської фірми з проханням виступити в якості поручителя.

Визначте, як слід поступити аудиторській фірмі у даній ситуації.

Завдання 12.

Співробітник аудиторської фірми проводить масштабну рекламну акцію в засобах масової інформації аудиторських послуг, які він надає, публічно заявляючи про свою кваліфікаційну гідність в порівнянні з іншими конкретними аудиторськими фірмами.

Визначте, чи етично поступає аудитор в рамках своєї професійної діяльності.

Завдання 13.

Фірма „М-Аудит” протягом тривалого часу при проведенні перевірок організацій призначає головним аудитором одну і ту ж особу. При цьому склад аудиторської групи змінюється.

Визначте, чи є проблеми у проведенні аудиту.

Завдання 14.

Аудиторська фірма проводить аудиторську перевірку на холодокомбінаті. Щоденно аудиторів пригощають мороженим.

Визначте, чи порушуються етичні норми. Як повинні поступати аудитори.

Завдання 15.

В ході проведення аудиторською фірмою перевірки ВАТ „АВС” порушень виявлено не було. В знак подяки директор підприємства зробив аудиторам цінні подарунки.

Визначте, як повинні поступити аудитори в даній ситуації, враховуючи рекомендації кодексу професійної етики.

Завдання 16.

Протягом декількох років клієнт звертається до послуг однієї і тієї ж аудиторської фірми для підтвердження річної фінансової звітності. Протягом всього часу існування взаємовідносин в перевірках приймає участь одна і та ж бригада аудиторів, співробітники якої з року в рік спеціалізуються на аудиті конкретних „своїх” ділянок („Основні засоби”, „Товари” тощо).

Визначте, які недоліки і переваги у даній ситуації.

Завдання 17.

В ході аудиторської перевірки фірми К аудиторами були виявлені порушення з уплати податків, про що повідомили керівника фірми. Керівник фірми К зробив кожному аудитору дорогі подарунки і попросив надати безумовно позитивний висновок.

Поясніть, як повинні поступити аудитори в даній ситуації.

Завдання 18.

Державний орган, що доручив проведення перевірки, і керівництво аудиторської фірми, в якій працює аудитор, переконливо просило аудитора підтвердити надані йому для експертизи матеріали. Аудитор задовольнив їх настійне прохання.

Оцініть ситуацію.

Завдання 19.

В ході здійснення аудита аудитором були зібрані докази недостовірності фінансової звітності. Однак керівництво аудиторської фірми вимагає надання даному клієнту аудиторського висновку, який містить безумовно позитивну думку. Принцип лояльності, декларований Кодексом етики, передбачає, що працівник повинен віддавати переваги законним і етичним цілям своєї організації та додержуватись правил і процедур, спрямованих на досягнення таких цілей.

Визначте, якими повинні бути дії аудитора у даній ситуації.

Завдання 20.

При спостереженні за інвентаризацією на виробничому підприємстві на кінець року управляючий підприємством запропонував аудитору рибацьку вудочку, вироблену даним підприємством, в якості заохочення за добре виконану роботу.

Визначте, чи має місце порушення етичних принципів у даній ситуації.

Завдання 21.

Бухгалтер ТОВ „ТД” був звільнений два місяці тому, і за цей час ТОВ „ТД” не прийняло нового працівника на його місце. В результаті господарські операції ТОВ не реєструвались і облікові документи не оновлювались. Для дотримання кредитної угоди ТОВ повинно підготувати проміжний фінансовий звіт, однак не може цього зробити без оновлення облікових записів. Керівництво ТОВ „ТД” звернулось до аудиторської фірми „К+” з проханням укласти договір на надання даного виду послуг з умовою проведення роботи аудитором, який проводив перевірку її фінансової звітності в минулому році.

Визначте, чи має місце порушення етичних принципів у даній ситуації.

Завдання 22.

При проведенні аудиторської перевірки компанії „МММ” аудитор виявив, що його клієнт суттєво занизив чистий дохід при заповненні податкових декларацій. Аудитор проінформував свого начальника про це, і компанії „МММ” було запропоновано скласти виправлену форму звітності. Керівництво компанії не бажає вносити виправлення. Аудитор проінформував про це податкову інспекцію.

Оцініть ситуацію.

Завдання 23.

Ви – аудитор фірми К. Ваша фірма бажає переїхати в інший офіс, і фірма К пропонує Вам дуже зручне приміщення у будівлі, власником якої вона є.

Визначте, які проблеми виникають в зв’язку з цією пропозицією.

Завдання 24.

Знайомий аудитора працює начальником кредитного відділу в банку, який є клієнтом аудиторської фірми „А”. Аудитор домовився з ним про надання незабезпеченого кредиту, і отримав його.

Оцініть ситуацію.

Завдання 25.

По закінченні договору про проведення аудиторської перевірки організація-клієнт зробила аудиторській фірмі вигідну пропозицію щодо надання в оренду приміщення.

Оцініть, які можливі дії здійснить керівник аудиторської фірми.