Вправи для самостійного закріплення знань

1. Складіть блок-схему аудита синтетичного і аналітичного обліку матеріальних запасів.

2. Складіть перелік процедур перевірки обґрунтованості оцінки матеріальних запасів.

3. Складіть блок-схему етапів, послідовності перевірки і контрольних точок аудиту руху матеріальних запасів.

4. Складіть схему аудита організації складського і аналітичного обліку матеріалів, їх збереження.

5. Складіть алгоритм перевірки відповідності залишків по синтетичних рахунках рахункам аналітичного обліку і бухгалтерському балансу.

6. Складіть алгоритм перевірки документального підтвердження операцій з руху матеріальних запасів, відображених в бухгалтерському обліку.

0. Аудит дебіторської заборгованості Питання для обговорення на практичному занятті

1. Законодавчі вимоги до обліку та розкриття дебіторської заборгованості

2. Вибір елементів для вибіркової перевірки дебіторської заборгованості

3. Помилки в обліку дебіторської заборгованості та їх причини

Рекомендовані джерела

Нормативно-правові: 1,6,7,13

Основні: 14-17

Додаткові:18,19,21,23-26,29-32,34,38,40,43,53

Інтернет-ресурси: 3,4,8,9,10

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Наступні ситуації не були виявлені недосвідченим штатним аудитором при аудиті ТОВ „М+”:

1. Деякі рахунки були неправильно розподілені за строками в схемі розподілу за строками дебіторської заборгованості клієнта.

2. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості оказався нижчим ніж очікувані результати.

3. На невідвантажені товари були виписані рахунки.

4. Декілька продажів в кінці року були обліковані в іншому звітному періоді.

5. Суми деяких продаж були вказані правильно, але були віднесені на рахунки не тих клієнтів в реєстрі дебіторської заборгованості.

6. Сума резерву по безнадійній заборгованості була занижена.

7. Були обліковані і рознесені по рахункам помилкові суми деяких продаж.

8. При підведенні підсумків в реєстрі дебіторської заборгованості були допущені арифметичні помилки.

9. Необлікована сума реалізації станом на дату балансу була отримана в наступному місяці.

10. Було обліковано декілька фіктивних продаж.

11. Застава деяких рахунків клієнта в якості забезпечення позики не була відображена в балансі.

Частина грошових коштів, отриманих в кінці року, була облікована в іншому звітному періоді.

Необхідно:

1. Визначити тести по суті, за допомогою яких можна виявити кожну з помилок.

2. Для кожного тесту по суті, визначеного в п.1 вказати твердження фінансової звітності, до якого він належить.

3. Вказати тип доказів (наприклад, фізичні, підтвердження, математичні, усні або аналітичні), отриманих при кожному тесті по суті. Відповідь оформіть у вигляді таблиці:

Тести по суті	Твердження фінансової звітності	Тип доказів
1	2	3

Завдання 2.

ТОВ „М+” у звітному періоді створило резерв сумнівних боргів, сума якого склала 304500 грн., що відповідає сумі іншої дебіторської заборгованості по балансу на кінець даного звітного періоду.

Визначте, які висновки повинен зробити аудитор.

Завдання 3.

На ТОВ „М+” є в наявності список осіб, яким дозволено видавати гроші під звіт, затверджений наказом керівника підприємства. При направленні працівників у відрядження не завжди оформлюються письмові розпорядження, відсутні затверджені керівником кошториси представлених витрат, однак здійснюється плановий розрахунок сум витрат на відрядження.

Витрати на відрядження в межах і понад встановлених законодавством норм включаються до складу витрат для цілей оподаткування у повному обсязі. Понаднормативні суми витрат не оподатковуються податком з доходів фізичних осіб.

Крім того, на підприємстві видаються нові аванси особам, які не надали звіти за раніше отримані аванси. Аналітичний облік в межах та понад норм для цілей оподаткування представницьких витрат і витрат на відрядження не організований.

На підприємстві порушуються строки повернення невикористаних підзвітних сум.

Оцініть стан внутрішнього контролю і системи обліку розрахунків з підзвітними особами. Зробіть висновки. Результати оформіть в таблиці.