Особенности структуры доходов бюджетов муниципальных образований

Реформа местного самоуправления позволила сгруппировать местные бюджеты по видам муниципальных образований и закрепить за каждым из них собственные источники доходов.

Состав налоговых доходов местных бюджетов

Источник дохода	Нормативы отчислений
	Консолидированный бюджет местного района (КБМР)			Бюджет городского округа
	Бюджет муниципального района	Бюджеты городских и сельских поселений	Всего по КБМР
1. Земельный налог	100	100	100	100
2. НИФЛ	100	100	100	100
3. НДФЛ	20	10	30	30
4.ЕНВД	90	0	90	90
5.Ес/хН	30	30	60	60
6. Гос. пошлина	100	0	100	100

Земельный налог и НИФЛ поступают в бюджеты муниципальных районов в части, взимаемых на соответствующих территориях.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

1. Доходов от использования и реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности.

2. Части прибыли унитарных муниципальных предприятий.

3. Доходы бюджетных учреждений, находящихся в ведении муниципальных органов власти.

4. Платы за негативное воздействие на окружающую среду – 40% для муниципальных районов и округов.

Кроме налоговых и неналоговых доходов в местные бюджеты поступают межбюджетные трансферты из вышестоящих бюджетов в формах дотаций, субвенций, субсидий.

Основы планирования бюджетных доходов

Планирование – неотъемлемый элемент научно обоснованного бюджетного процесса; последовательность этапов планирования доходов бюджета представляет собой единую систему управляющих действий на текущий период и перспективу.

Перспективное планирование предполагает проведение предварительной оценки поступления доходов при условии следования выбранной концепции развития экономики. Оно включает в себя расчет объемов бюджетных поступлений территории исходя из показателей, характеризующих темпы роста экономики региона, составления его экономического потенциала, эффективности использования территориальной собственности, потребность региона в дополнительных ресурсах.

Краткосрочное планирование доходов бюджетов всех уровней – оценка бюджетных поступлений в расчете на 1 год.

Установление величины доходов утверждается законодательно в рамках бюджета в целом. В процессе исполнения бюджета оценивается и анализируется фактическое исполнение доходов текущего периода, что отражается в оперативном планировании доходов.

Для контроля за поступлением доходов в бюджет разрабатывают квартальные, месячные, 10-ти и 5-дневные планы.

Таким образом планирование бюджетных доходов представляет собой комплексный и многофакторный процесс разработки общей структуры и объемов доходов бюджета на очередной финансовый год и на перспективу.

Основной источник доходов бюджетов всех уровней – налоговые поступления. Следовательно, одним из важнейших элементов системы планирования доходов бюджета является налоговое планирование. Основной задачей налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на долгосрочный и краткосрочный периоды на основе расчетов изменения доходности предприятий и отраслей народного хозяйства.

Налоговое планирование включает в себя следующие этапы:

1. Анализ исходных условий для разработки плана налоговых доходов бюджета, а также формирования прогнозов развития территории на перспективу. Здесь осуществляется анализ действующего налогового законодательства, социально-экономического развития соответствующей территории. Составляется баланс финансовых ресурсов территории на текущий финансовый год.

2. Корректировка налоговой политики: устанавливаются или изменяются в соответствии с проводимыми преобразованиями цели, на достижение которых ориентируется система налогообложения страны. Здесь осуществляют расчет суммы налогов, зачисляемых в бюджеты уровней.

Методы налогового планирования:

1. Метод экспертных оценок (метод ДЕЛФИ) – метод коллективных экспертных оценок, основанный на выявлении, согласовании оценок группы специалистов путем их опроса.

Здесь применительно к бюджетному планированию группа специалистов высказывает свое мнение о предполагаемых налоговых поступлениях. Несмотря на то, что этот метод широко распространен на Западе, его чаще используют как дополнение к результатам, полученным более строгими методами.

2. Метод определения контрольных значений – используется для расчетов объема годовых поступлений бюджетных доходов в целом и налоговых доходов в частности.

Здесь используются итоговые значения предыдущего года, увеличенные на ожидаемый уровень инфляции.

3. Метод экстраполяции – изучение сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей функционирования и развития экономики и социально-экономической системы и распространение этих закономерностей на будущий период.

4. Казуальные методы – система методов регрессии и моделирования. Чаще всего для определения базового объема поступлений используются регрессивные модели.

Например, для оценки последствий принятых или предполагаемых законом моделей микромоделирования, результаты которых вносят в базовый прогноз.

В настоящее время в РФ нет окончательной методики расчета налоговых доходов бюджета, нет и базы данных, необходимых для достоверного моделирования и воздействия различных факторов на объем бюджетных поступлений. В целом все используемые в РФ методики могут быть разделены на 2 группы:

1. Методики, основанные на данных о налоговых поступлениях за предыдущий период.

2. Методики, основанные на анализе показателей, формирующих налоговую базу по налогу.