44. Определение величины налоговой нагрузки на предприятие.

Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство воздействует на экономику, являются налоги. Посред­ством налогов государство влияет на процесс формирования до­ходов и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную де­ятельность, регулирует внешнеэкономическую сферу. Налогообло­жение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги — обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муници­пальных образований.

Налогообложение предприятий регулируется На­логовым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сбо­рах, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Основными на­логами, уплачиваемыми предприятиями, являются:

• налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины);

• налог на прибыль;

• налог на имущество организаций;

• социальные взносы (единый социальный налог).

Одним из важнейших по размеру ставки и объему поступлений в бюджет является налог на добавленную стоимость (НДС). Под до­бавленной стоимостью понимается разность между стоимостью ре­ализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это косвенный налог. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке. Предприя­тия, реализующие товары, лишь перечисляют налоговые суммы го­сударству. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются реализация товаров (работ, услуг), выполнение строи­тельно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз то­варов на таможенную территорию РФ. Плательщиками налога яв­ляются организации и индивидуальные предприниматели.

Также косвенными налогами являются акцизы и налог с продаж. Акцизами облагаются товары со значительной разницей между це­ной реализации и себестоимостью (винно-водочные изделия, эти­ловый cпирт, табачные изделия, легковые автомобили и т. п.). Налог с продаж — косвенный налог (ставка не более 5%), порядок и сроки уплаты которого устанавливаются законами субъектов РФ. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реали­зуемых в розницу или оптом за наличный расчет (кроме хлебобулоч­ных изделий, молока и молочных продуктов, лекарств и др.).

Основное влияние на формирование финансовых ресурсов пред­приятия и их использование оказывает налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая со­бой сумму:

1. прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

2. прибыли от прочей реализации (основных фондов, включая земельные участки, иного имущества);

3. доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации (без НДС, акцизов, налога с продаж) и затратами на производство и реализацию про­дукции. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 6,5 %. Законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать ставки налога на прибыль:

• для предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) в размере не свыше 17,5 %;

• для предприятий в части прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, а также страховщикам, биржам, брокерским конторам, банкам, другим кредитным организациям — не свыше 27%.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сум­мы доходов, облагаемых налогом по иным ставкам (полученных в виде дивидендов по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющих право владельца на участие в рас­пределении прибыли; от долевого участия в деятельности других организаций; доходов казино, игорных домов и др.). Налогооб­лагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотрен­ных законодательством (если прибыль направляется на финан­сирование капитальных вложений, на природоохранные мероп­риятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели и т. д.). При этом налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%. Ставки налога на прибыль пони­жаются на 50%, если от общего числа работников инвалиды со­ставляют не менее 50%.

Особые льготы предоставляются малым предприятиям, осуще­ствляющим производство и одновременно переработку сельскохо­зяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, меди­цинской техники, лекарственных средств; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранно­го назначения. Они не уплачивают в первые два года налог на при­быль, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общего объема выручки; в третий год уплачивают 25%, в четвертый — 50% от установленной ставки налога на прибыль, если удельный вес выручки от указанных видов деятельности более 90%.

Важное место в системе налогообложения предприятий занимает налог на имущество организаций, который относится к региональ­ным налогам. Объектом налогообложения являются основные сред­ства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Основные средства и нематериальные активы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Максимальная ставка — 2%. Налог относит­ся на финансовые результаты деятельности предприятия.

Предприятия являются также плательщиками единого социаль­ного налога, зачисляемого в государственные внебюджетные фон­ды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Средства данных фон­дов предназначены для реализации прав граждан на государствен­ное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Объектом налогообложения являются любые выплаты работодате­лей в пользу своих наемных работников (штатных, внештатных, сезонных и др.), а также авторские и лицензионные вознагражде­ния, которые относятся на себестоимость продукции. Зачисление социального налога носит строго целевой характер, и каждый фонд получает определенную часть налога в соответствии с предусмот­ренной налоговой ставкой.