37. Налог на имущество предприятия и физических лиц.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и сборам и является общеобязательным платежом(Закон РФ от 13.12.91. № 2030-1 « О налоге на имущество предприятий».

Плательщиками являются: организации, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ; организации с иностранными инвестициями, иностранные компании, фирмы, международные объединения, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Объект налогообложения: основные средства; нематериальные активы; запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемых в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета: 01 «Основные средства»,03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материалов», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29»Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 «Расходы будущих периодов» и др. счета актива баланса.

Налогооблагаемая база. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Предельная ставка налога на имущество составляет 2%.

Не облагаются налогом: имущество бюджетных организаций, органов законодательной, представительской и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения; имущество коллегии адвокатов и их структурных подразделений; имущество организаций по производству с/х продукции; имущество, используемое исключительно для нужд образования; имущество религиозных организаций; имущество общественных организаций инвалидов; имущество научно-исследовательских организаций и государственных научных центров; объекты жилья, социально-культурной сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны.

В состав налогов на имущество физических лиц входят налог на недвижимое имущество (строения, сооружения, здания) и налог на движимое имущество (средства водно-воздушного перемещения, кроме автомобилей, а также ценные бумаги). Плательщиками таких налогов являются граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства – собственники имущества.

В состав налогов на имущество физических лиц входят налог на недвижимое имущество (строения, сооружения, здания) и налог на движимое имущество (средства водно-воздушного перемещения, кроме автомобилей, а также ценные бумаги). Плательщиками таких налогов являются граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства – собственники имущества.

Объектом налогообложения физических лиц являются находящиеся в их собственности имущество:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, помещения и сооружения;

самолеты, вертолеты, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и др. водно-воздушные транспортные средства.

Налоговой базой для исчисления налога на недвижимое имущество является имущества в оценках: инвентаризационная, или страхования, или экспертная.

Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства являются мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Обязанность уплаты налога возникает с момента регистрации имущества, приобретаемого плательщиком на правах собственности, владения и распоряжения.

ГНИ составляет расчет суммы налога и выписывает платежное извещение, направляя его в адрес налогоплательщика в срок не позднее 1 августа отчетного года.

Уплата налога производится равными долями в 2 срока: не позднее 15. 09. и 15. 11. Налогоплательщик может по желанию уплатить налог в один срок в полной сумме.

Ставки: Налог со строений, сооружений и помещений в размере 0,1% стоимости налогооблагаемого имущества, определяемой в зависимости от производственной оценки.

Стоимость имущества (руб.) До 300000 От 300000 до 500000 Более 500000

Ставка налога (%) До 0,1 0,1 – 0,3 0,3 – 2,0

Конкретные ставки налогообложения владельцев транспортных средств определяют местные органы власти. Ставки могут быть в процентах от годового объема МРОТ или проиндексированы по закону о бюджете на очередной финансовый период.

Льготы по налогам на недвижимое имущество представляются следующим группам физических лиц:

Героям Советского Союза, Героям РФ и лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;

Инвалидам I и II группы, инвалидам с детства;

Участникам гражданской и Великой Отечественной войны;

Гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие которые на Чернобыльской АЭС, а также ликвидаторам этой катастрофы;

Участникам ядерных испытаний и пострадавшим от ядерных катастроф.

Налог также не платят пенсионеры, уволенные из армии за выслугу лет военнослужащие, родители и супруги погибших на военных действиях военнослужащих, судейские служащие.