- •Предисловие
- •Введение
- •1. Предприятие в условиях рынка
- •1.1. Промышленный комплекс республики беларусь
- •1.1.1. Промышленность и ее роль в развитии общества
- •1.1.2.Отраслевая структура промышленности: понятие, показатели оценки
- •1.1.3. Промышленная политика Республики Беларусь и направления
- •1.2. Предприятие – основное звено промышленности
- •1.2.1. Предприятие как первичное звено промышленности
- •1.2.2. Среда функционирования предприятия
- •1.2.3. Организационно-правовые формы предприятий
- •1.2.4. Малые и совместные предприятия
- •1.2.5. Создание, ликвидация и реорганизация предприятий
- •1.3. Разгосударствление экономики и приватизация предприятий
- •1.3.1.Сущность и направления разгосударствления экономики
- •1.3.2. Методы оценки стоимости предприятий
- •1.3.3. Механизм преобразования государственных унитарных предприятий в акционерные общества
- •1.3.4. Способы приватизации предприятий
- •2. Производственные ресурсы предприятий и их использование
- •2.1. Основные производственные фонды
- •2.1.1. Экономическая характеристика основных производственных фондов
- •2.1.2. Воспроизводство основных производственных фондов
- •2.1.3. Эффективность использования основных производственных фондов
- •2.1.4. Амортизация основных средств
- •2.1.5. Лизинг основных средств
- •2.2. Оборотные средства
- •2.2.1. Сущность, состав и структура оборотных средств
- •2.2.2. Кругооборот оборотных средств
- •2.2.3. Нормирование оборотных средств
- •2.2.4. Эффективность использования оборотных средств: показатели,
- •2.3. Трудовые ресурсы предприятия
- •2.3.1. Трудовые ресурсы: сущность, состав и движение. Рынок труда как источник трудовых ресурсов предприятия
- •2.3.2. Производительность труда: показатели и методы измерения
- •2.3.3. Резервы и факторы роста производительности труда
- •2.3.4. Определение потребности предприятия в трудовых ресурсах
- •2.4. Оплата труда работников предприятия
- •2.4.1. Сущность и принципы организации оплаты труда
- •2.4.2. Формы оплаты и системы оплаты труда
- •2.4.3. Тарифная система. Функции тарифных ставок и окладов
- •2.4.4. Основные виды дополнительной оплаты труда
- •2.4.5. Методика расчета подоходного налога
- •2.4.6. Порядок и условия индексации доходов
- •2.4.7. Планирование средств на оплату труда
- •3.1.2. Калькулирование себестоимости продукции
- •3.1.3. Планирование и учет себестоимости продукции
- •3.1.4. Пути снижения себестоимости
- •3.2. Ценообразование на предприятии
- •3.2.1. Цена: понятие, роль, виды
- •3.2.2. Принципы ценообразования и ценообразующие факторы
- •Внутренние факторы
- •Внешние факторы
- •3.2.3. Методы формирования цен. Государственное регулирование цен
- •3.3. Прибыль и рентабельность предприятия
- •3.3.1. Прибыль предприятия, ее экономическое содержание, виды и методы определения
- •3.3.2. Рентабельность и факторы, влияющие на повышение ее уровня
- •4. Управление производством и реализацией продукции
- •4.1. Научные и организационные основы планирования на предприятии
- •4.1.1. Сущность и принципы планирования
- •4.1.2. Методы планирования
- •4.1.3. Виды планирования и их краткая характеристика
- •4.1.4. Планирование производства и реализации продукции
- •4.1.5. Сущность бизнес-плана и его назначение
- •4.1.6. Структура и порядок разработки бизнес-плана
- •4.1.7. Организация планово-экономической работы на предприятии
- •4.2. Эффективность производства
- •4.2.1. Сущность общей (абсолютной) сравнительной экономической эффективности производства
- •4.2.2. Классификация и формы выражения экономической эффективности затрат и ресурсов
- •4.2.3. Дифференцированные и обобщающие (комплексные) показатели эффективности производства
- •4.2.4. Факторы повышения эффективности производства
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Дополнительная литература
- •4.3. Инновационная деятельность
- •4.3.1. Содержание инновация и инновационной деятельности
- •4.3.2. Изобретательство и рационализация
- •4.3.3. Инновационный уровень производства
- •4.3.4. Эффективность использования инноваций
- •4.4. Инвестиционная деятельность
- •4.4.1. Инвестиции и их финансирование
- •4.4.2. Источники инвестирования в условиях рынка
- •4.4.3. Сущность и оценка экономической эффективности инвестиций
- •4.4.4. Пути повышения эффективности использования инвестиций
- •Приложения Основные социально-экономические показатели1)
- •Численность и естественный прирост населения
- •Основные показатели работы промышленности
- •Предметный указатель
2.4.5. Методика расчета подоходного налога
В соответствии с Законом Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" все физические лица, получающие доходы, обязаны уплачивать подоходный налог.
Плательщиками налога в соответствии с Законом являются физические лица:
- граждане Республики Беларусь;
- иностранные граждане и лица без гражданства.
Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного года из различных источников в Республике Беларусь и за ее пределами.
Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися налоговыми агентами, ежемесячно с начала календарного года с суммы облагаемого дохода.
В состав доходов включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме. В доход по месту основной работы включаются суммы заработной платы, премии и другие выплаты, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей, а также доходы, образующиеся в результате предоставления работникам за счет средств предприятия материальных и социальных благ (например, доплата на удешевление питания, оплата медицинских и бытовых услуг, проездных билетов, экскурсий, абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, клубах, плата за учебу в учебных заведениях). Кроме того, работник может получать доходы от выполнения работ по совместительству и на основе договоров подряда. В состав получаемых работником доходов включаются также доходы от индексации, суммы авторских вознаграждений и др.
В течение календарного года исчисление налога производится в порядке и размерах, предусмотренных законодательством. По окончании календарного года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода.
Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов (кроме доходов, не включаемых в облагаемый совокупный годовой доход) физического лица, полученных от всех источников за календарный год.
Не подлежат налогообложению следующие доходы:
- пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком);
- алименты, получаемые физическими лицами в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь;
стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений;
доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;
все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока в виде вознаграждений и др.
Налог исчисляется и удерживается нанимателем или предприятием, являющимся источником выплат дохода, ежемесячно с начала календарного года с суммы облагаемого дохода работника, уменьшенной на доходы, не облагаемые подоходным налогом в соответствии с законодательством.
При расчете подоходного налога применяются следующие налоговые вычеты:
- стандартный - в размере 250000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1500000 белорусских рублей в месяц; в размере 70000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца и др.;
- социальный – при получении платного первого среднего специального или высшего образования независимо от формы собственности учебного заведения и формы обучения;
- имущественный – предусматривает компенсацию потраченных средств на приобретение жилья (предоставляется только нуждающимся);
- профессиональный – на некоторые виды деятельности (например, авторские гонорары льготируются на 20%).
С 1 января 2009 года в Республике Беларусь вводится ставка подоходного налога 12%, вместо прогрессивной шкалы от 9% до 30%. Для сотрудников предприятий зарегистрированных в Парке высоких технологий ставка налога составит 9%, для индивидуальных предпринимателей – 15%.