8.Экономическое содержание, классификация и функции налогов. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики.

Налоги явл. неотъемлемой частью общественной жизни любого гос-ва. От налогов зависит благополучие народа и гос-ва в целом. Налоги – важнейшая экон. категория, их появление исторически связано с возникновением гос-ва и выполнением им целого ряда общегосударственных функций. Минимальный размер налогового бремени опред. суммой расходов гос-ва на выполнение минимума его функций (управление, оборона, суд, защита населения). Чем совершеннее гос-во и шире круг задач, стоящих перед гос. аппаратом, тем больше денежных ресурсов мобилизуется в госбюджете. Однако налоги нельзя сводить только к денежным отношениям. Это, прежде всего, совокупность фин. отношений, которые складывается в процессе перераспределения совокупного дохода общества с целью создания общегос-ного фонда для финансирования обществ. ф-ий. Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента. Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (ст.8 НК РФ) Цель взимания налога - обеспечение деятельности гос-ва и муниципальных образований Признаки налога: императивность =обязательность (Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы) индивидуальная безвозмездность (уплата плательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика) смена форма собственности (При уплате налога доля частной собственности становится государственной) безадресность (Налоги поступают в бюджетный фонд, в котором обезличиваются, и неизвестно на какие цели расходуются средства от взимания конкретного налога) безвозвратность (Уплаченные в бюджетную систему налоги не возвращаются плательщику)

Функции налога. Большинство авторов признают 2 налоговые функции: фискальная (Формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций) регулирующая – посредством налогов гос-во м. влиять на: производственные и инвестиционные процессы путем стимулирования развития/сдерживания определенных отраслей динамику потребления и сбережения посредством установления различных ставок косвенных налогов уровень доходов физических и юридических лиц путем установления дифференцированных ставок налогов, предоставления льгот отдельным категориям н/п Инструменты налогового регулирования: Налоговые ставки Налоговые льготы

Классификация налогов. Классификационные признаки:

1) По признаку переложиомсти: косвенные(нал.в виде надбавки к цене или тарифу), прямые(непосредственно падают на плательщика(производителя) и не перелагаются) + прямые делятся на: реальные(без учета личности плательщика) и личные. 2) По объекту обложения: имущество, земля, рента, капитал, ср. потребления. 3) По принадлежности к уровням управления и власти: федеральные, субъектов, местные. 4) По полноте прав использования налоговых сумм: собственные, закрепленные (налоги в твердой фиксированной доле поступают в соот бюджет), регулирующие (налоги, используемые для регулирования доходной базы нижестоящих бюджетов; поступают в виде процентных отчислений от налогов по нормативам). 5) От источника уплаты: з/п, цена, доход, с/с, финансовый результат. 6)От субъекта уплаты: физ.лица, юр. лица, общие. 7) По способу изъятия: прямые, косвенные. 8)По методу обложения: прогресс., регресс., пропорц., линейные, ступенчатые, твердые. 9) По способу обложения: кадастровые, декларационные, авансовые, административные. 10) По способу уплаты: денежные, неденежные. 11) От назначения: целевые, нецелевые. Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственно­го вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней. Она представляет собой систему мероприятий государства в области налогов и является составной частью финансовой политики. Задачи НП сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. (условно делятся на фискальные и регулирующие. Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйствен­ной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных инте­ресов. Условно выделяют 3 возможных ТИПА НП: 1ый тип — высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характери­зующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе это­го пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня на­логообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней. 2ой — низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. 3ий тип - НП с достаточно существенным уровнем нало­гообложения как для корпораций, так и для физических лиц, который компен­сируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты. На практике НП осуществляется через налоговый механизм, ко­торый представляет собой совокупность организационно-правовых форм, методов и инструментов управления налогообложением (посредством налогового законодательства). Для под­держания высокой эффективности государственной налоговой политики необ­ходимо поддержать определенные пропорции между прямыми и косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны. // По своему характеру налоговое регулирование может быть стимулирующим или сдерживающим.