- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Печатается по решению кафедры бухгалтерского учета, протокол № от
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………6
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс…………………………………………………30
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………50
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..62
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………...........................78
- •Глава 6. Консолидированная отчетность………………………………..96
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………120
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задание 4. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 5. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Чистые активы»)
- •Задача 2. События после отчетной даты
- •Задача 3. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 4. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 5. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 6. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Консолидированная финансовая отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Консолидированный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Консолидированный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Список используемой литературы
- •Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании полученных средств
- •3. Чистые активы
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские
- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Алексеева ириина владимировна
3. Чистые активы
Наименование показателя |
На 31 декабря 20__ г. <3> |
На 31 декабря 20__ г. <2> |
На 31 декабря 20__ г. <1> |
Чистые активы |
|
|
|
Главный
Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__" ________ 20__ г.
Отчет о движении денежных средств
за _______________ 20__ г.
┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │
│ │20__ г. <1>│20__ г. <2> │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ Движение денежных средств │ │ │
│ по текущей деятельности │ │ │
│ │ │ │
│Поступило денежных средств - всего │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│от продажи продукции, товаров, работ и услуг │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│арендные платежи, лицензионные платежи, │ │ │
│гонорары, комиссионные платежи и пр. │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│прочие поступления │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Направлено денежных средств - всего │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ на оплату товаров, работ, услуг │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на оплату труда │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на выплату процентов по долговым обязательствам│ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на расчеты по налогам и сборам │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на прочие выплаты, перечисления │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Результат движения денежных средств от текущей │ │ │
│деятельности │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ Движение денежных средств │ │ │
│ по инвестиционной деятельности │ │ │
│ │ │ │
│Поступило денежных средств - всего │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ от продажи объектов основных средств │ │ │
│ и иного имущества │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ дивиденды, проценты по финансовым вложениям │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ прочие поступления │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Направлено денежных средств - всего │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ на приобретение объектов основных средств │ │ │
│ (включая доходные вложения в материальные │ │ │
│ ценности) и нематериальных активов │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на финансовые вложения │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на прочие выплаты, перечисления │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Результат движения денежных средств от │ │ │
│инвестиционной деятельности │ │ │
└────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
Форма 0710004 с. 2
┌────────────────────────────────────────────────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ За ____ │ За ____ │
│ │20__ г. <1>│20__ г. <2> │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ Движение денежных средств по финансовой │ │ │
│ деятельности │ │ │
│ │ │ │
│Поступило денежных средств - всего │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ кредитов и займов │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ бюджетных ассигнований и иного целевого │ │ │
│ финансирования │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ вкладов участников │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ другие поступления │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Направлено денежных средств - всего │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ на погашение кредитов и займов │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на выплату дивидендов │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│ на прочие выплаты, перечисления │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Результат движения денежных средств от │ │ │
│финансовой деятельности │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Результат движения денежных средств за отчетный │ │ │
│период │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Остаток денежных средств на начало отчетного │ │ │
│периода │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Остаток денежных средств на конец отчетного │ │ │
│периода │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤
│Величина влияния изменений курса иностранной │ │ │
│валюты по отношению к рублю │ │ │
└────────────────────────────────────────────────┴───────────┴────────────┘
Главный
Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__" ________ 20__ г.
--------------------------------
Примечания
<1> Указывается отчетный период.
<2> Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
Отчет о целевом использовании полученных средств
за __________ 20__ г.
┌────────────────────────────────────────────────┬────────────┬───────────┐
│ Наименование показателя │ За _____ │ За ______ │
│ │20__ г. <1> │20__ г. <2>│
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Остаток средств на начало отчетного года │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ Поступило средств │ │ │
│Вступительные взносы │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Членские взносы │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Целевые взносы │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Добровольные имущественные взносы и │ │ │
│пожертвования │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Прибыль от предпринимательской деятельности │ │ │
│организации │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Прочие │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Всего поступило средств │ │ │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ Использовано средств │ │ │
│Расходы на целевые мероприятия │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ социальная и благотворительная помощь │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ проведение конференций, совещаний, семинаров и│ │ │
│ т.п. │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ иные мероприятия │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Расходы на содержание аппарата управления │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ в том числе: │ │ │
│ расходы, связанные с оплатой труда (включая │ │ │
│ начисления) │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ выплаты, не связанные с оплатой труда │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ расходы на служебные командировки и деловые │ │ │
│ поездки │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ содержание помещений, зданий, автомобильного │ │ │
│ транспорта и иного имущества (кроме ремонта) │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ ремонт основных средств и иного имущества │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│ прочие │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Приобретение основных средств, инвентаря и иного│ │ │
│имущества │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Прочие │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Всего использовано средств │ ( ) │ ( ) │
├────────────────────────────────────────────────┼────────────┼───────────┤
│Остаток средств на конец отчетного года │ ( ) │ ( ) │
└────────────────────────────────────────────────┴────────────┴───────────┘
ПРИМЕР
ОФОРМЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ТЫС. РУБ. (МЛН. РУБ.))