- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Печатается по решению кафедры бухгалтерского учета, протокол № от
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………6
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс…………………………………………………30
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………50
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..62
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………...........................78
- •Глава 6. Консолидированная отчетность………………………………..96
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………120
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задание 4. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 5. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Чистые активы»)
- •Задача 2. События после отчетной даты
- •Задача 3. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 4. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 5. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 6. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Консолидированная финансовая отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Консолидированный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Консолидированный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Список используемой литературы
- •Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании полученных средств
- •3. Чистые активы
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские
- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Алексеева ириина владимировна
Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
Условие.
000 «Шанс» осуществляет свою деятельность в двух географических регионах: г. Ростов-на-Дону и г. Батайск, где организация имеет филиал.
Направление деятельности организации:
- торговля запасными частями к автомобилям;
- предоставление в аренду автомобилей;
- сервисное обслуживание и ремонт автомобилей.
В учетной политике организации предусмотрено формирование информации по трем операционным сегментам и двум географическим сегментам, выделенным по месту расположения активов, совпадающему с рынками сбыта:
Сегмент 1 - торговая деятельность;
Сегмент 2 - услуги по аренде;
Сегмент 3 - услуги по ремонту;
Сегмент 4 - деятельность в г. Ростов-на-Дону.
Сегмент 5 - деятельность в г. Батайск.
Формирование информации о доходах и расходах операционных сегментов в течение отчетного года обеспечивается раздельным учетом с использованием счетов второго и третьего порядка согласно утвержденному рабочему плану счетов, а по географическим сегментам - раздельным учетом по головной организации и филиалу.
Активы и обязательства сегментов определяются на отчетную дату. Доходы, расходы, активы и обязательства, относящиеся к двум и более сегментам, распределяются между ними пропорционально экономически обоснованной базе.
Первичным считается представление информации по операционным сегментам.
Таблица 45. Основные показатели сегментов деятельности
Ооо «Шанс» за отчетный год
(руб.)
Показатели |
Сегменты
|
Прочая деятельность |
В целом по организации |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
б
|
7
|
8
|
1 . Выручка (доходы) сегментов |
10500 |
1200 |
5400 |
11300 |
5800 |
X |
17100 |
2. Расходы сегментов |
9200 |
1100 |
4900 |
10045 |
5155 |
X |
15200 |
3. Общехозяйственные расходы |
X |
X |
X |
X |
X |
800 |
800 |
4. Финансовый результат |
1300 |
100 |
500 |
1255 |
645 |
-800 |
1100 |
5. Активы сегментов |
18000 |
2500 |
9900 |
20100 |
10300 |
X |
30400 |
6. Основные средства, хозяйственный инвентарь и принадлежности общехозяйственного назначения |
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
5800
|
36200
|
7. Обязательства сегментов |
12000 |
2000 |
7200 |
14100 |
7100 |
X |
21200 |
8. Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль |
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
300
|
300
|
9. Задолженность перед административно-управленческим персоналом по заработной плате |
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
250
|
250
|
10. Задолженность перед внебюджетными фондами в части, относящейся к задолженности по заработной плате перед административно-управленческим персоналом |
X
|
X
|
X
|
X
|
X
|
89
|
89
|
11 . Капитальные вложения в основные средства и нематериальные активы |
8000
|
2000
|
- |
8000 |
2000
|
X
|
10000
|
12. Амортизация по основным \ средствам и нематериальным активам |
500 |
98 |
350 |
650 |
318 |
X
|
948 |
Таблица 46. Определение отчетных сегментов ООО «Шанс»
Сегменты
|
Выручка (доход)
|
Финансовый результат деятельности |
Активы
|
Результат отбора |
|||
сумма, тыс. руб. |
%
|
сумма тыс. руб. |
%
|
сумма тыс. руб. |
%
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Операционные сегменты |
|||||||
Сегмент 1 |
|
|
|
|
|
|
|
Сегмент 2 |
|
|
|
|
|
|
|
Сегмент 3 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по сегментам |
|
100
|
|
100
|
|
100
|
X
|
Географические сегменты |
|||||||
Сегмент 4 |
|
|
|
|
|
|
|
Сегмент 5 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по сегментам |
|
100
|
|
100
|
|
100
|
X
|
Таблица 47. Первичная информация по отчетным сегментам ООО «Шанс»
Операционные сегменты
|
Выручка (доход)
|
Прибыль (убыток)
|
Общая балансовая величина активов
|
Общая величина обязательств
|
Общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы |
Общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Торговая деятельность |
|
|
|
|
|
|
2. Услуги по аренде |
|
|
|
|
|
|
3. Услуги по ремонту |
|
|
|
|
|
|
4. Прочая деятельность |
|
|
|
|
|
|
Итого по организации
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 48. Вторичная информация по отчетным сегментам ООО «Шанс»
Географический сегмент |
Величина выручки от продажи |
Балансовая величина активов отчетного сегмента |
Величина капитальных вложений |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Деятельность в г. Ростове-на-Дону |
|
|
|
2. Деятельность в г. Батайске |
|
|
|
3. Прочая деятельность |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Необходимо:
1. На основании данных таблицы 45 рассчитать долю выручки от продажи внешним покупателям, долю финансового результата и долю активов каждого сегмента в суммарных величинах соответствующих показателей всех сегментов.
2. Выделить отчетные сегменты. Результаты расчетов и отбора отразить в таблице 46. Операционные и географические сегменты 000 «Шанс», отобранные в качестве отчетных сегментов, пометить символом «+».
3. Представить первичную (таблица 47) и вторичную (таблица 48) информацию по отчетным сегментам.