- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Печатается по решению кафедры бухгалтерского учета, протокол № от
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………6
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс…………………………………………………30
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………50
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..62
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………...........................78
- •Глава 6. Консолидированная отчетность………………………………..96
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………120
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задание 4. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 5. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Чистые активы»)
- •Задача 2. События после отчетной даты
- •Задача 3. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 4. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 5. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 6. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Консолидированная финансовая отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Консолидированный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Консолидированный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Список используемой литературы
- •Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании полученных средств
- •3. Чистые активы
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские
- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Алексеева ириина владимировна
Задача 10. Консолидированный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
Условие. Доля ООО «Соня» в уставном капитале 000 «Эллина» составляет 70 процентов. Сумма дивидендов, выплачиваемых дочерним обществом головной организации, - 35 000 руб. Выручка от внутригрупповых продаж, за отчетный год - 400 000 руб.
Таблица 36 . Показатели Отчетов о прибылях и убытках головной организации и дочернего общества организации за отчетный год
(тыс. руб.)
Показатель |
Отчет о прибылях и убытках ООО «Соня» |
Отчет о прибылях и убытках ООО «Эллина» |
|
наименование |
код
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|
1600 |
1961 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|
(1254)
|
(1538)
|
Валовая прибыль |
|
346 |
423 |
Коммерческие расходы |
|
(18) |
(20) |
Управленческие расходы |
|
(59) |
(72) |
Прибыль (убыток) от продаж |
|
269 |
331 |
Прочие доходы и расходы |
|||
Проценты к получению |
|
|
|
Проценты к уплате |
|
|
(40) |
Доходы от участия в других организациях |
|
32 |
|
Прочие доходы |
|
8 |
50 |
Прочие расходы |
|
(130) |
(120) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
179 |
221 |
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
(6) |
(8) |
Текущий налог на прибыль |
|
(42) |
(53) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного период |
|
131
|
160
|
Таблица 37. Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках Группы за отчетный год
Показатели
|
Отчет головной организации
|
Отчет дочернего общества
|
Итого (2 + 3)
|
Элиминирование |
Сводный отчет
|
|
внутри-групповых операций |
доли меньшинства
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Валовая прибыль |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Управленческие расходы |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
|
|
Проценты к уплате |
|
|
|
{ ) |
( ) |
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Прочие доходы |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Прочие расходы |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Доля меньшинства |
X |
X |
X |
X |
|
|
Необходимо:
1. По данным Отчетов о прибылях и убытках 000 «Соня» и 000 «Эллина» (таблица 36) определить величину статьи «Доля меньшинства», отражаемую в сводном Отчете о прибылях и убытках Группы.
2. Провести элиминирование доходов и расходов, относящихся к внутригрупповым операциям и доле меньшинства, и составить сводный Отчет о прибылях и убытках Группы за отчетный год (таблица 37).