- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Печатается по решению кафедры бухгалтерского учета, протокол № от
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………6
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс…………………………………………………30
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………50
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..62
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………...........................78
- •Глава 6. Консолидированная отчетность………………………………..96
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………120
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задание 4. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 5. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Чистые активы»)
- •Задача 2. События после отчетной даты
- •Задача 3. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 4. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 5. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 6. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Консолидированная финансовая отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Консолидированный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Консолидированный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Список используемой литературы
- •Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании полученных средств
- •3. Чистые активы
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские
- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Алексеева ириина владимировна
Задача 11.Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
Условие. ООО «ХХХ» владеет 45 процентами уставного капитала ООО «МММ» и контролирует его деятельность в соответствии с договором.
Сумма дивидендов, выплачиваемых дочерним обществом головной организации, - 6000 руб.
Отчеты о прибылях и убытках головного и дочернего обществ представлены в таблице 36.
Необходимо:
1. Определить величину статьи «Доля меньшинства», отражаемую в сводном Отчете о прибылях и убытках Группы.
2. Провести элиминирование доходов и расходов, относящихся к доле меньшинства, и составить сводный Отчет о прибылях и убытках Группы за отчетный год (таблица 37).
Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
Условие.
Фирма МММ приобрела 75% акций фирмы ДДД за 165 000 тыс. руб., превышение цены покупки над балансовой стоимостью чистых активов вызвано удорожанием земли.
К этому времени ДДД была должна МММ 5 000 тыс. руб. по долгосрочному векселю.
Сделайте корректирующие проводки, если покупка состоялась накануне окончания финансового года 31 декабря ХХХ7 г.
Балансы обоих компаний на 31 декабря ХХХ7 года приведены в таблице 38.
Таблица 38. Баланс на 31/12/ХХХ7
(тыс. руб.)
|
Фирма МММ |
Фирма ДДД |
Исключения Д-т К-т |
Интерес меньшинства |
Консолидир. баланс |
Денежные средства |
17 000 |
11000 |
|
|
|
Дебиторская задолженность |
64000 |
22500 |
|
|
|
ТМЦ |
37000 |
43000 |
|
|
|
Векселя к получению |
30000 |
15000 |
|
|
|
Инвестиции |
62000 |
45000 |
|
|
|
Инвестиции в дочернюю компанию |
165000 |
|
|
|
|
Земля |
35000 |
17000 |
|
|
|
Здания и оборудование |
180000 |
117500 |
|
|
|
Итого активов |
590000 |
271000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
35000 |
24000 |
|
|
|
Накопленные расходы |
20000 |
14000 |
|
|
|
Векселя к оплате |
12000 |
5000 |
|
|
|
Облигации к оплате |
30000 |
18000 |
|
|
|
Обыкновенные акции |
200000 |
100000 |
|
|
|
Добавочный капитал |
40000 |
50000 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
253000 |
60000 |
|
|
|
Интерес меньшинства |
|
|
|
|
|
Итого Обязательства и собственный капитал |
590000 |
271000 |
|
|
|