- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Печатается по решению кафедры бухгалтерского учета, протокол № от
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………6
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс…………………………………………………30
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………50
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..62
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………...........................78
- •Глава 6. Консолидированная отчетность………………………………..96
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………120
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задание 4. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 5. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Чистые активы»)
- •Задача 2. События после отчетной даты
- •Задача 3. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 4. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 5. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 6. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Консолидированная финансовая отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Консолидированный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Консолидированный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Список используемой литературы
- •Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании полученных средств
- •3. Чистые активы
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские
- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Алексеева ириина владимировна
Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
Условие. Компания А купила 70 процентов обыкновенных акций Компании Б по балансовой стоимости и заплатила за них 32 000 руб. (деловая репутация у фирмы нет). Балансы Компании А и Компании Б на дату покупки Компании Б представлены в таблице 32.
Таблица 32. Балансы двух компаний на дату покупки и консолидированный баланс
Статьи
|
Баланс фирмы А
|
Баланс фирмы Б
|
Итого |
Элиминирование |
Консолидированный баланс |
|
|
|
|
|
Д-т |
К-т |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Инвестиции в |
|
|
|
|
|
|
Компанию Б |
32 000* |
x |
|
x |
|
x |
Прочие активы |
118 000 |
100 000 |
|
x |
x |
|
Краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
обязательства |
(50 000) |
(60 000) |
|
x |
x |
|
Нетто-активы |
100 000 |
40000 |
|
|
|
|
Собственный капитал |
|
|
|
|
|
|
- акционерный капитал |
50 000 |
20 000*
|
|
|
x |
|
- резервный капитал |
10 000 |
10 000* |
|
|
x |
|
- нераспределенная прибыль |
40 000 |
10 000* |
|
|
x
|
|
Доля меньшинства |
x |
x |
x |
x |
|
|
Итого собственный капитал |
100 000
|
40 000
|
|
|
|
|
Необходимо:
1. Рассчитать долю меньшинства, отражаемую в консолидированном балансе.
2. Провести элиминирование статей Бухгалтерских балансов Компании А и Компании Б и составить консолидированный баланс («*» - статьи балансов, подлежащие элиминированию).
Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
Условие. Для объединения с фирмой Б фирма А обменяла свои акции на акции фирмы Б на сумму 56 000 усл. ед. Балансы фирм А и Б на дату слияния двух компаний представлены в таблице 33.
Таблица 33.Балансы компаний А и Б на дату слияния и консолидированный баланс
Статьи
|
Баланс фирмы А
|
Баланс фирмы Б
|
Элиминирование |
Консолидированный баланс |
|
|
|
|
Д-т |
К-т |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Денежные средства |
45 000 |
22 000 |
x |
x |
|
Инвестиции в |
|
|
|
|
|
Компанию Б |
56 000* |
x |
x |
|
x |
Основные средства |
560 000 |
54 000 |
x |
x |
|
Прочие активы |
200 000 |
10 000 |
x |
x |
|
Итого активов |
861 000 |
860000 |
|
|
|
Краткосрочные обязательства |
(61000) |
(10000) |
x |
x |
|
Нетто-активы |
800 000 |
76 000 |
|
|
|
Акционерный капитал |
600 000 |
56 000*
|
|
x |
|
Нераспределенная прибыль |
200 000 |
20 000* |
|
x
|
|
Итого собственный капитал |
800 000
|
76 000
|
|
|
|
Необходимо:
1. Провести элиминирование статей Бухгалтерских балансов фирм А и Б и составить консолидированный баланс («*» - статьи балансов, подлежащие элиминированию).