Задача 4. Оценка величины условных обязательств

По состоянию на отчетную дату у организации имеют место следую­щие условные факты хозяйственной деятельности.

1. По состоянию на отчетную дату организация находится в состоянии судебного разбирательства. На основе заключения специалистов организация оцени­вает с высокой степенью вероятности, что судебное решение будет принято не в ее пользу. Размер уменьшения экономических выгод организации зависит от решения суда:

1) если суд примет решение о возмещении только прямых потерь истца, потери организации составят 250 000 руб.;

2) если суд примет решение о возмещении прямых потерь и упущенной выгоды истца, то потери организации составят 350000руб.

Вероятности первого и второго вариантов будущих событий экспер­тами оцениваются соответственно в 25 и 75 процентов.

2. По состоянию на отчетную дату организация вовлечена в судебное разбирательство. На основе экспертного заключения организация оцени­вает с высокой степенью вероятности, что судебное решение будет приня­то не в ее пользу. Размер уменьшения экономических выгод организации зависит от решения суда:

1) если суд примет решение о возмещении только прямых потерь истца, то потери организации составят 2 500 000 руб.;

2) если суд примет решение о возмещении прямых потерь и упущенной выгоды истца, то потери организации составят от 3 500 000 до 4 000 000 руб.

Вероятности вариантов будущих событий экспер­тами оцениваются 1-й в 35% и 2-й в 65%.

3.По состоянию на отчетную дату организация вовлечена в судебное разбирательство. На основе экспертного заключения организация оцени­вает с высокой степенью вероятности, что судебное решение будет приня­то не в ее пользу и сумма потерь организации составит от 3 500 000 руб. до 5 500 000 руб.

Необходимо:

1. Определить по каждому из условных фактов хозяй­ственной деятельности соответствующий способ оценки условных обяза­тельств (путем выбора из некоторого набора значений, путем выбора из интервала значений, путем выбора из определенного набора интервалов значений).

2. Оценить величину условных обязательств, включаемых в расчет резерва по условным фактам отчетного года.

Задание 5. Приложение к бухгалтерскому балансу

Составить Приложение к Бухгалтерскому балансу 000 «Каскад» по форме № 5 за отчетный год (приложение 5).

При заполнении разделов Нематериальные активы и Основ­ные средства формы № 5 следует использовать Справки бухгалтерии за девять месяцев отчетного года (Справки № 13 и № 14).

Справка № 13

Движение нематериальных активов и основных средств

000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.

(руб..)

Наименование показателя	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на 1 октября
1	2	3	4	5
Нематериальные активы
Исключительные права на результаты интеллектуаль­ной собственности	145 000			145000
в том числе у патентооблада­теля на изобретение	145000	_	_	145 000
Основные средства
Здания	2444560	701 000	-	3145560
Сооружения	850 100	-	-	850100
Машины и оборудование	2 300 970	254000	(230270)	2 324 700
Транспортные средства	650 000	_	(185 000)	465 000
Производственный и хозяй­ственный инвентарь	360 180	_	(61 700)	298480
Другие виды основных средств	494 890	-	-	494 890
Итого по основным средствам	7 100 700	955 000	(476 970)	7578730

Справка № 14

Амортизация амортизируемого имущества 000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.

Наименование показателя	На начало года	На 1 октября
Амортизация нематериальных активов	19564	25000
Амортизация основных средств, всего	1 850 900	2 400 693
В том числе: - зданий и сооружений	650 120	843 206
- машин и оборудования, транспортных средств	1 130810	1 466 661
- производственного и хозяйственного инвентаря, других видов основных средств	69970	90826

Справочно. Переоценка основных средств не производилась.

При заполнении раздела «Финансовые вложения» формы № 5 следует использовать Справку бухгалтерии о наличии финансо­вых вложений ООО «Каскад» за девять месяцев отчетного года (справка № 15).

Справка № 15

Наличие финансовых вложений за 9 месяцев 200_ г.

(руб.)

Виды финансовых вложений	Долгосрочные		Краткосрочные
	на на­чало отчетно­го года	на 1 октяб­ря	на на­чало отчетно­го года	на 1 октяб­ря
1	2	3	4	5
Вклады в уставные капиталы других организаций - всего	30000	30000	_	_
В том числе дочерних и зависимых обществ	20000	20000	-	-
Государственные и муниципальные ценные бумаги	10000	10000	20000	20000
Ценные бумаги других организаций -всего	_	-	15000	15000
В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)	_	-	15000	15000
Предоставленные займы	-	-	35000	35000
Депозитные вклады	-	-	30000	30000
Итого	40000	40000	100000	100000

Справочно. Организация не имеет текущих финансовых вложений, имеющих рыночную стоимость.

При заполнении раздела Дебиторская и кредиторская задол­женность формы № 5 следует использовать данные учетных реги­стров за IV квартал и Справку бухгалтерии за девять месяцев от­четного года (справка № 16).

Справка № 16

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности

за 9 месяцев 200_ г.

(тыс. руб.)

Наименование показателя	Остаток на начало года	Остаток на 1 октября
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего	313	100
В том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	277	28
прочая	36	72
долгосрочная - всего	-	-
В том числе расчеты с покупателями и заказчиками	—	-
Итого	313	100
Кредиторская задолженность:
краткосрочная -всего	1972	1556
В том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	754	682
расчеты по налогам и сборам	127	290
кредиты	930	352
прочая	161	232
Итого	1972	1556

Для заполнения раздела «Расходы по обычным видам деятель­ности (по элементам затрат)» формы № 5 необходимо произвести группировку затрат 000 «Каскад» по элементам за отчетный год, используя приведенные в таблице 24.

Таблица 24. Группировка расходов 000 «Каскад» по элементам затрат

(тыс. руб.)

Элементы затрат	За преды­дущий год	За отчетный год
		за 9 месяцев	за IV квартал	за год (3 + 4)
1	2	3	4	5
Материальные затраты	1150	1867
Затраты на оплату труда	2820	2901
Отчисления на социальные нужды	1029	1032
Амортизация	470	614
Прочие затраты	72	236
Итого по элементам затрат	5541	6650