- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Печатается по решению кафедры бухгалтерского учета, протокол № от
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………6
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс…………………………………………………30
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………50
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..62
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………...........................78
- •Глава 6. Консолидированная отчетность………………………………..96
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………120
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задание 4. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 5. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Чистые активы»)
- •Задача 2. События после отчетной даты
- •Задача 3. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 4. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 5. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 6. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Консолидированная финансовая отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Консолидированный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Консолидированный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Список используемой литературы
- •Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании полученных средств
- •3. Чистые активы
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские
- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Алексеева ириина владимировна
Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
Условие. Фирма А 1 июля 200_г. приобрела 100 процентов обыкновенных акций фирмы Б и заплатила за них 5 000 усл.ед. Балансовая стоимость нетто-активов соответствует их рыночной стоимости на дату покупки и равна 4 000 усл. ед.
Балансы фирм А и Б на дату покупки фирмы Б представлены в таблице 31.
Таблица 30. Расчет деловой репутации Компании Б
№ п/п |
Показатели и порядок расчета |
Сумма, усл. ед. |
1 |
Затраты по инвестициям |
|
2 |
Нетто-активы по рыночной стоимости |
|
3 |
Деловая репутация Компании Б (стр. 1 - стр. 2) |
|
Таблица 31.Балансы двух компаний на дату покупки и консолидированный баланс
Статьи
|
Баланс фирмы А
|
Баланс Фирмы Б
|
Итого |
Элиминирова- ние |
Консолидированный баланс |
|
|
|
|
|
Д-т |
К-т |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Инвестиции в |
|
|
|
|
|
|
Компанию Б |
50 00* |
x |
|
x |
|
x |
Прочие активы |
10 000 |
10 000 |
|
x |
x |
|
Деловая репутация |
x |
x |
х |
|
x |
|
Краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
обязательства |
(5 000) |
(6 000) |
|
x |
x |
|
Нетто-активы |
10 000 |
4000 |
|
|
|
|
Собственный капитал |
|
|
|
|
|
|
- акционерный капитал |
5000 |
2 000 |
|
|
x |
|
- резервный капитал |
1000 |
1 000 |
|
|
x |
|
- нераспределенная прибыль |
4000 |
1 000 |
|
|
x
|
|
Итого собственный капитал |
10000 |
4000 |
|
|
|
|
Необходимо:
1. Рассчитать деловую репутацию Компании Б, возникающую при ее покупке, если балансовая стоимость нетто-активов равна их рыночной стоимости.
2. Провести элиминирование статей Бухгалтерских балансов Компании А и Компании Б и составить консолидированный баланс («*» - статьи балансов, подлежащие элиминированию).