2. Дайте загальну характеристику податкової системи України. Визначте склад і структуру податкових надходжень. Визначте основні принципи побудови податкової системи

Податкова система – це сукупність податків, зборів та інших платежів до бюджету та державних цільових фондів принципів , форм і методів їх установлення, зміни чи відміни дій, які забезпечують їх сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

Суттєвими умовами оподаткування, що характеризують податкову систему є:

• порядок становлення і введення в дію податків

• види податків

• права і обов’язки платників податків

• порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів

• відповідальність учасників податкових відносин

Податкова система – це продукт податкового законодавства. Вона створюється в результаті прийняття ряду законодавчих актів, які затверджують відповідні принципові положення, види податків, порядок нарахування і отримання кожного податку, обв’язки для всіх суб’єктів оподаткування. Основним законодавчим документом, відповідно до якого функціонує податкова система є податковий кодекс України, який прийнятий 2 грудня 2010 року і почав діяти із січня 2011 року. Відповідно до положень цього кодексу податкову систему України формують загальнодержавні та місцеві податки та збори.

. До загальнодержавних належать такі податки та збори:

• податок на прибуток підприємств;

• податок на доходи фізичних осіб;

• податок на додану вартість;

• акцизний податок;

• мито

• екологічний податок;

• збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

• плата за землю

• фіксований сільськогосподарський податок

• рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

• плата за користування надрами;

• ;

• збір за користування радіочастотним ресурсом України;

• збір за спеціальне використання води;

• збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

• збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

До місцевих податків та зборів належать:

• податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

• єдиний податок.

• збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

• збір за місця для паркування транспортних засобів;

• туристичний збір.

Податки які не передбачені у податковому кодексі не можуть бути встановлені.

Україна ставши на шлях самостійного розвитку взяла за основу класичну систему оподаткування притаманну європейським країнам. Основу податкової системи становлять податки на споживання, податки на доходи та прибутки та майнові податки, а також збори та платежі. Найбільша частина податкових надходжень формується за рахунок справляння непрямих податків (податків на споживання), адже ці податки включаються в ціну товарів та послуг і купляючи і споживаючи товари ми забезпечуємо надходження цих податків до бюджету, тобто споживання є сталою величиною і забезпечує стабільні надходження цих податків. Надходження до бюджету податків на доходи та прибутки залежить від рівня розвитку економіки, зайнятості населення і є нерівномірними.

За економічним змістом податкова система це сукупність встановлених у країні податків та обов’язкових платежів, що надходять у бюджети різних рівнів бюджетної системи.

Податкова система будується за такими принципами:

1 - Принцип вигоди та адміністративної зручності. Він наголошує на тому, щоб втрати добробуту в результаті сплати податків були сумірні для платників з тими вигодами, які вони отримують у вигляді суспільних благ. Податкова система має бути максимально зручною для платників і державних структур з точки зору податкової роботи і податкового законодавства, механізму збирання податків та контролю над податковими процесами, до того ж на організацію справляння податків необхідно витрачати якомога меншу суму податкових надходжень.

2 – Платоспроможності. Цей принцип декларує, що тягар оподаткування повинен розподілятись згідно з платоспроможністю податкоплатника. З принципом платоспроможності пов’язані питання горизонтальної і вертикальної рівності в оподаткуванні. Горизонтальна визначає, що податкоплатники з однаковою платоспроможністю сплачують одинакові суми податків протягом певного періоду. Вертикальна рівність досягається в тому випадку, коли податкоплатники з різною платоспроможністю сплачують різну за величиною суму податків.

3 - Принцип визначальної бази. В основу побудови податкової системи повинна бути покладена економічна доктрина держави. Визначивши свою економічну доктрину на основі напрямків розвитку економічної теорії держава розробляє стратегіє і тактику поставленої мети. Практичним проявом соціально-економічної доктрини виступає прогнозована величини видатків бюджетів, яка і виступає визначальною базою для становлення норми оподаткування.

Визначають ще загальні принципи оподаткування це:

• обов’язковість – введення норм податків і зборів, встановлення відповідальності за порушення податкового законодавства;

• рівнозначність і пропорційність – справляння податків здійснюється у відповідній частці до прибутку;

• соціальна справедливість - забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верста населення через застосування податкових пільг;

• стабільність – забезпечення незмінності податків і їх ставок протягом бюджетного року;

• економічної обґрунтованості – податки встановлюють з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами;

• рівномірність плати – встановлення термінів плати;

• доступність – забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і податкових органів.