1. Розкрийте зміст, призначення податків та сутність податків. Визначте основні їх функції та елементи.

Податки - це обов’язкові платежі, які законодавчо встановлюються державою, сплачуються юридичними та фізичними особами в процесі перерозподілу частини вартості ВВП та акумулюються в централізованих грошових фондах для фінансового забезпечення виконання державою покладених на неї функцій.

Податки є ефективним знаряддям втілення державної політики з питань економіки та соціального розвитку. За допомогою податків здійснюється перерозподіл ВВП в територіальному та галузевому аспектах, а також між різними соціальними групами.

Податки є головним джерелом формування дохідної частини бюджету, важливим джерелом радикальних змін, засобом забезпечення соціальної сфери.

За економічним змістом – податки, це фінансові відносини між державою та платниками податків, з приводу примусового відчуження частини вартості, з метою формування централізованих фондів грошових коштів, необхідних для виконання державою функцій.

Основними особливостями податку є:

- справляється на умовах безповоротності (повернення податку можливе тільки у разі його передоплати, або тоді коли законодавчо передбачені пільги щодо даного податку);

- має односторонній характер встановлення (сплата податку не породжує зустрічного зобов’язання держави вчиняти будь які дії на користь конкретного платника);

- може бути сплачений лише до бюджету, а не до іншого фонду;

- не має цільового призначення;

- є виключно атрибутом держави;

Податки це не єдина форма акумуляції грошових коштів бюджетом та фондами. Існують обов’язкові платежі, яким притаманні риси податків:

- податкові платежі (плата за воду, землю) – обов’язкові збори,які стягуються з платників за умов конкретного еквівалентного обміну між державою та платником

- відрахування, внески – обов’язкові збори з юридичних та фізичних осіб, яким притаманні ознаки цільового призначення.

Функції податків - це проявлення їх сутності в дії, спосіб вираження їх властивостей.

Виділяють такі функції податків:

1. фіскальна функція –полягає в тому, що за допомогою податків відбувається формування централізованого фонду фінансових ресурсів, необхідних для виконання державою своїх функцій. Податки виступають основним джерелом доходів бюджетів різних рівнів.

Фіскальна функція забезпечує:

• досягнення максимально можливого балансу між доходами та видатками бюджету;

• забезпечення потреб науки, освіти, охорони здоров`я, оборони та управління;

• стабілізацію регіонального рівня соціального забезпечення громадян та забезпечення соціальних гарантій.

2. розподільчо-регулююча функція - полягає в тому, що за допомогою податків відбувається перерозподіл вартості ВВП між державою та суб’єктами через елементи податку (об`єкт, суб`єкт оподаткування, ставки податку,податкові пільги). Через діяльність податкового механізму держава забезпечує процес регулювання соціально-економічних відносин. В основному розподільчо-регулююча функція направлена на економічні та соціальні процеси у суспільстві.

Отже за допомогою фіскальної функції податків задовольняються загальнонаціональні потреби, а за допомогою розподільчо-регулюючої функції формуються протидії надлишковому фіскальному тиску, тобто створюються дієві механізми, які забезпечують баланс економічних інтересів держави та суб`єктів господарювання.

До основних елементів податку відносять:

1) суб'єкт податку — це учасник процесів справляння податку (платник, держава, державні органи);

2) об'єкт оподаткування — явище, предмет чи процес, внаслідок наявності яких сплачується податок.

3) джерело сплати — це той фонд, явище чи предмет, з якого сплачується податок. Джерелом можуть виступати:

— доходи платника податку, отримані в різних формах;

— частина майна, коли для покриття податку не вистачає доходу;

— позика як джерело сплати;

4) база оподаткування — законодавче закріплена частина доходів чи майна платника податків (за вирахуванням пільг), яка враховується при розрахунку суми податку;

6) ставки податку — це законодавче встановлений роз­мір податку, виходячи із об'єкту оподаткування або масштабу вимірювання. Існує два види ставок:

7) податкові пільги — це законодавче встановлені умови та можливості пониження податкового навантаження.

Існує чотири види пільг:

— повне або часткове звільнення від сплати податку кон­кретного платника;

— повне або часткове звільнення від сплати податку пев­ного виду діяльності або об'єкта оподаткування;

— пониження ставок оподаткування і використання нульо­вої ставки;

— зменшення належної до сплати суми нарахованого по­датку і використання податкового кредиту;

8) податкові канікули — відстрочення на певний період належних до сплати сум податків або повне звільнення від сплати податку протягом певного періоду;

9) податковий звіт — документ, що подається до податко­вої інспекції зі звітними даними про розрахунки з бюджетом;

10) податковий період — термін, протягом якого завер­шується процес формування податкової бази, остаточно визначається розмір податкового зобов'язання;

11) податковий тиск — відношення загальної суми подат­кових зборів до сукупного національного продукту;

12) ухилення від сплати податків — дії платників подат­ків, спрямовані на несплату податків шляхом заниження доходу та оцінки майна або повного приховування їх.