Вопрос 55. Местный бюджет: понятие структура. Муниципальный заказ(статья 54).

Важнейшим компонентом экономической основы местного само­управления являются средства местного бюджета.

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответст­вующего муниципального образования.

Таким образом, за счет средств местных бюджетов осущестиляется финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. Согласно Бюджетному кодексу РФ использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных обра­зований не допускается.

Основные принципы формирования, утверждения и исполнения местных бюджетов, источники их доходов и основные направления рас­ходов закрепляются в Конституции РФ_Т Бюджетном и Налоговом ко­дексах РФ, федеральных законах о бюджетной классификации и об об­щих принципах организации местного самоуправления, других феде­ральных законах, законах субъектов Федерации. Органы местного самоуправления также осуществляют правовое регулирование бюджет­ного процесса в муниципальных образованиях в соответствии с дейст­вующим законодательством.

Местные бюджеты входят в единую бюджетную систему Российской Федерации, которая представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерашш, ре­гулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюд­жетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государст­венных внебюджетных фондов, бюджетная система Российской Федера - ции основана на принципах:

единства бюджетной системы Российской Федерации; разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной сис­темы Российской Федерации; самостоятельности бюджетов;

равенства бюджетных прав субъектов Федерации» муниципальных образований;

полноты отражения доходов и расходов бюджетов; сбалансированности бюджета;

эффективности и экономности использования бюджетных средств;

общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

гласности;

достоверности бюджета;

адресности и целевого характера бюджетных средств.

Данные принципы в полной мере распространяются и на местные бюджеты, порядок их формирования, утверждения и исполнения.

Местные бюджеты вютчают бюджеты:

а) муниципальных районов;

б) городских округов;

в) внутригородских муниципальных образований городов феде­рального значения Москвы и Санкт- Петербурга;

г) городских и сельских поселений.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджета­ми), образуют согласно Бюджетному кодексу РФ консолидированный бюджет муниципального района.

Свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между эти­ми бюджетами), бюджет субъекта РФ, образуют консолидированный бюджетсубъекта Федерации. Межбюджетные трансферты — это средст­ва одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, пере­числяемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федера­ции.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселе­ний могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных на­селенных пунктов, других территорий_} не являющихся муниципальными образованиями. Смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории, не являющейся муниципальным образованием, представ­ляет собой утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой террито­рии^ входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации. Порядок разработки, утверждения и исполнения указанных смет определяется органами местного само­управления самостоятельно.

В соответствии с законодательством Рос сийской Федерации в соста­ве местного бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступле­ний может быть образован целевой бюджетный фонд, используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюд­жетного фонда. Возможно создание и резервного фонда органов местного самоуправления на финансирование непредвиденных расходов.

Местный бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря. Для составления и исполнения бюджетов используется устанавливаемая фе­деральным законодательством бюджетная классификация Российской Федерации, которая представляет собой группировку доходов и расхо­дов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федера­ции, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов. Благодаря бюджетной классификации обеспечивается сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Местный бюджет имеет доходную и расходную части.

Доходы бюджета — это денежные средства, поступающие в безвоз­мездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации в распоряжение органов местного само­управления.

Расходы бюджета — денежные средства, направляемые на финансо­вое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправле­ния.

Доходы местных бюджетов формируются в соответствии с бюджет­ным и налоговым законодательством Российской Федерации. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджет­ных фондов. Бюджетный кодекс устанавливает следующие виды дохо­дов местных бюджетов:

1. налоговые доходы, предусмотренные налоговым законодательст­вом Российской Федерации, федеральные, региональные и местные на­логи и сборы, а также пени и штрафы;

2. неналоговые доходы. К ним относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в муниципаль­ной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, после уп­латы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

средства, полученные в результате применения мер граждан­ско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации* компенсации, а также средства, получен­ные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

иные неналоговые доходы;

3) безвозмездные и безвозвратные перечисления, К ним относятся пе­речисления в виде:

финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

субвенций из федерального фонда компенсаций и (или) из регио­нальных фондов компенсаций;

иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюдже­тами бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств ино­странных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Бюджетный кодекс в структуре доходов бюджетов (включая и мест­ные бюджеты) особо выделяет собственные доходы бюджетов, к которым он относит:

налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюд­жетным законодательством Российской Федерации и законодательст­вом о налогах и сборах;

неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации;

доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозврат­ных перечислений, за исключением субвенций из федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изме­нен федеральным законом только в случае изменения установленного Федеральным законом 2003 г перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.

Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собст­венных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.

Закон об общих принципах организации местного самоуправления к собственным доходам местных бюджетов относит:

1. средства самообложения граждан, под которыми понимаются ра­зовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных во­просов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жите­лей муниципального образования, за исключением отдельных катего­рий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер пла­тежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования разо­вых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граж­дан) в соответствии с Законом;

2. доходы от местных налогов и сборов. Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их уста- новленшо, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно Налоговому ко­дексу РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представи­тельных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образова­ний, если иное не предусмотрено указанным Кодексом. В начале 90-х гг. прошлого века Закон РСФСР об основах налоговой системы относил к местным налогам и сборам более 20 налогов и сборов, в частности на­лог на имущество физических лиц, земельный налог; (шлог на рекламу, сбор с владельцев собак идр.

При этом Закон выделял группу местных налогов и сборов, введение которых не требовало подтверждения со стороны органов местного са­моуправления: они подлежали введению на всей территории Россий­ской Федерации (земельный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.)-

Затем число местных налогов и сборов резко сократилось — Налого­вой кодекс РФ отнес к местным налогам и сборам:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на рекламу;

г) налог на наследование или дарение;

д) местные лицензионные сборы.

В настоящее время Налоговый кодекс к местным налогам относит:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных орга­нов муниципальных образований о налогах;

доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

3. доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений в соответствии с Федеральным за­коном 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправ­ления в Российской Федерации» и (или) по налоговым ставкам, уста­новленным законодательством Российской Федерации о налогах и сбо­рах, за исключением случаев, установленных указанным Законом. Бюджетным кодексом и (или) законодательством Российской Федера­ции о налогах и сборах устанавливаются единые дня всех поселений или муниципальных районов налоговые ставки и (или) нормативы отчисле­ний для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты;

4. безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных об­разований, предоставляемые в соответствии с Федеральным законом 2003 г., иные средства финансовой помощи из бюджетов других уров­ней, предоставляемые в соответствии федеральным законодательством, и другие безвозмездные перечисления;

5. доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственно­сти;

6. часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных плате­жей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть до­ходов от оказания органами местного самоуправления и муниципаль­ными учреждениямиплатных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

7. штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

8. добровольные пожертвования;

9. иные поступления в соответствии с федеральными законами, за­конами субъектов Федерации и решениями органов местного само­управления.

В доходы местных бюджетов зачисляются субвенции_} предоставляе­мые на осуществление органами местного самоуправления отдельных госу­дарственных полномочий, переданных им федеральными законами и за­конами субъектов Федерации.

Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые местному бюд­жету на безвозмездной и безвозвратной основах иа осуществление опре­деленных целевых расходов.

Кроме того, местные бюджеты могут получать субсидии.

Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые местному бюд­жету на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Муниципальные образования вправе привлекать заемные средст­ва_} в том числе за счет выпуска муниципальных ценных бумаг, в по­рядке, установленном представительным органом местного само­управления в соответствии с требованиями федеральных законов и иных нормативных правовых актов федеральных органов государст­венной власти.

Федеральный закон 2003 г, об общих принципах организации мест­ного самоуправления определяет порядок выравнивания уровня бюджет­ной обеспеченности поселений, муниципальных районов (городских округов).

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений осу­ществляется путем предоставления дотаций из образуемого в составе расходов бюджета субъекта Федерации: а) регионального фонда финан­совой поддержки поселений и образуемых в составе расходов бюджетов муниципальных районов; б) районных фондов финансовой поддержки поселений.

Региональный фонд финансовой поддержки поселений образуется и до­тации из него предоставляются в порядке, указанном Законом и Бюд­жетным кодексом, в целях выравнивания исходя из численности жите- лей поселений финансовых возможностей органов местного самоуправ­ления поселений осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения.

Районные фонды финансовой поддержки поселений образуются и дота­ции из них предоставляются в порядке, установленном законом субъек­та Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса исхо­дя из уровня бюджетной обеспеченности поселений, финансовых воз­можностей органов местного самоуправления поселений, входящих в состав муниципального района, осуществлять свои, полномочия по ре­шению вопросов местного значения. В переходный период при форми­ровании и утверждении проектов бюджетов муниципальных районов на 2006, 2007 и 2008 гг. средства районных фондов финансовой поддержки поселений могут распределяться с использованием показателей факти­ческих доходов и расходов за отчетный период или прогнозируемых на плановый период доходов и расходов бюджетов поселений.

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных рай­онов (городских округов) осуществляется путем предоставления дотаций из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных рай­онов (городских округов).

Региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) образуются и дотации из них предоставляются в по­рядке, установленном законом субъекта Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса, в целях выравнивания исходя из уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (город­ских округов) финансовых возможностей органов местного самоуправ­ления осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения.

В переходный период (до 1 января 2009 г.) дотации из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) в бюджетах субъектов Федерации могут распределяться с ис­пользованием показателей фактических или прогнозируемых доходов и расходов бюджетов муниципальных районов (городских округов).Иные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюдже­тов других уровней, В целях предоставления местным бюджетам субси­дий для долевого финансирования инвестиционных программ и проек­тов развития общественной инфраструктуры муниципальных образова­ний в составе расходов бюджета субъекта Федерации может быть образован фонд муниципального развития.Федеральный закон 2003 г. «Об общих принципах организации ме­стного самоуправления в Российской Федерации» также предусматри­вает возможность образования фонда софинансирования социальных рас­ходов, который создается в целях предоставления бюджетам муници­пальных образований субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов бюджетов муниципальных образований в составе расходов бюджета субъекта Федерации.