30. Характеристика податкової системи України.

Функціонування податкової системи в Україні пов'язане з багатьма проблемами і суперечностями. За своєю природою податкова система є результатом розвитку податкових відносин і визначається багатьма специфічними факторами. Її існування зумовлене певним етапом, якого досягли суспільні правовідносини у сфері оподаткування. Ця категорія є своєрідною детермінуючою оболонкою, формою для дії податкових механізмів у державі.

Побудова чіткої податкової системи - це одна з головних умов ефективного функціонування економіки і фінансів, оскільки через податки здійснюється найтісніший зв'язок між державою і юридичними та фізичними особами щодо формування, розподілу й використання їх доходів.

Формування власної податкової системи в Україні розпочалося відразу ж після проголошення незалежності. Всередині 1991 р. серед першочергових, поряд із законами про бюджетну систему, про банки і банківську діяльність, було ухвалено Закон «Про систему оподаткування». Надалі в нього вносилися зміни і доповнення, у результаті чого він ухвалювався в новій редакції в 1994 р. і 1997 р. У 2000 році пройшов перше читання варіант проекту Податкового кодексу. А 2 грудня 2010 р. Податковий Кодекс був підписаний президентом України.

Умовно процес становлення податкової системи в Україні можна поділити на три етапи:

перший етап (1992-1993 рр.) — формування власної податкової системи;

другий етап (1994-1999 рр.) — приведення складу податкової системи у відповідність до умов ринкових відносин;

третій етап (з 2000 р. по нині ) — удосконалення податкової системи в умовах перехідної економіки.

На першому етапі було ухвалено ЗУ «Про систему оподаткування», фактично продублював чинний раніше в СРСР «Закон про податки з підприємств, об’єднань, організацій». З'явилися нові види податків: податок на дохід, податок на додану вартість. Були скасовані податок з обороту та податок з експорту та імпорту.

У 1993 році були прийняті два закони - «Про податок на прибуток» та «Про оподаткування доходів підприємств і організацій». Вони істотно збільшили податковий тягар на виробника.

Ухвалена в 1994 р. друга редакція Закону, юридично закріпила зміни, що відбулися в 1992—1993 рр. у податковій системі, і стала початком другого етапу її розвитку. Під час цього етапу формування податкової системи в Україні були сформовані чіткі податкові механізми, до існуючих податків, доданий податок на промисел, остаточно узаконена система місцевих податків з прийняттям Декрету КМУ «Про місцеві податки і збори» від 20.05.1993 року.

Також були внесені зміни та доповнення до Закону України « Про систему оподаткування прибутку підприємств» та «Про податок на додану вартість».

Повернення до податку на прибуток було основною рисою третьої редакції Закону України «Про систему оподаткування», ухваленої в 1997 р.

Характерною рисою другого етапу розвитку податкової системи є поступове зниження податкового тягаря. Так, у 1994 р. була знижена ставка ПДВ із 28 до 20 %, а з 1997 р. щодо деяких товарів упроваджена нульова ставка.

20 серпня 1996 року президент України підписав Указ «Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових інспекцій», 30 жовтня 1996 року - Указ «Питання державних податкових адміністрацій». Згідно з цими правовими актами податкова служба України офіційно набула свого організаційного та управлінського визначення. Це означало,що податкова служба стала самостійним та незалежним органом державної виконавчої влади,вона мала жорстоку вертикальну управлінську та організаційну структуру і представляла виключно державні інтереси.;

Під час вже третього етапу формування податкової системи в Україні набрав чинності Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» у 2001 році, з 2004 року вступили в дію Закони України «Про податок з доходів фізичних осіб», внесені зміни до закону «Про оподаткування прибутку підприємств», яким зменшено ставку податку до 25%. Відбулися й інші прогресивні зміни у напрямку зменшення податкового тягаря.

У липні 2001 року було створено Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом.

Для підвищення ефективності та дієвості податкових заходів Державною податковою адміністрацією було розроблено Програму модернізації податкової служби України та утворено Департамент розвитку і модернізації державної податкової служби;

2 грудня 2010 року президентом України був підписаний Податковий Кодекс України. З прийняттям Податкового кодексу істотно збільшилася ставка податку на доходи фізичних осіб, акциз, єдиний податок та багато інших податків. введено податок на нерухомість. Також у Податковому кодексі скасовано ряд незначних податків та зборів, при цьому збільшився акцизний збір і зменшилася ставка податку на прибуток. Податковий Кодекс підсилив повноваження податкової адміністрації щодо контролю за виконанням податкового законодавства.

Основним нововведенням Податкового кодексу України щодо складу податків є зменшення кількість загальнодержавних і місцевих податків та зборів.

Проблеми податкової системи України

Невідкладне проведення податкової реформи необхідне як для поліпшення бізнес-середовища, так і для стабілізації державних фінансів. Складність податкової системи суттєво погіршує конкурентоспроможність української економіки, про що свідчить позиція України в міжнародному рейтингу простоти ведення бізнесу (181 місце з 183 у рейтингу за показником «сплата податків» у 2010 р.)

Основними проблемами податкової системи є:

1. - значна витрата часу й коштів суб'єктів підприємницької діяльності на ведення податкового обліку й сплату податків;

2. - неефективна й надмірно витратна для держави й бізнесу система адміністрування податків і зборів, що неспроможна забезпечити повноцінне наповнення державного бюджету й зниження частки тіньової економіки з одночасним дотриманням балансу прав податкових органів і платників податків;

3. - нестабільність і непередбачуваність податкової системи, що призводить до високих податкових ризиків для бізнесу й обмежує можливість середньо- і довгострокового планування;

4. - високий рівень ухиляння від податків і нерівномірне податкове навантаження на підприємства різного розміру й окремі галузі економіки;

5. - невиконання податковою системою функції згладжування соціальної нерівності.

Згідно Програми економічних реформ президента України В. Януковича на 2010-2014 роки метою податкової реформи є забезпечення сталого економічного зростання на інноваційно-інвестиційній основі з одночасним збільшенням сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів і державних цільових фондів. Відповідно необхідним є вирішення таких стратегічних завдань:

1. - зміцнення позиції вітчизняного бізнесу в міжнародній конкурентній боротьбі за рахунок зменшення частки податків у витратах підприємств і скорочення витрат часу платників на нарахування й сплату податків;

2. - підвищення ефективності адміністрування податків;

- побудова цілісної й всеосяжної законодавчої бази з питань оподаткування, гармонізованої із законодавством ЄС;

- встановлення податкової справедливості для відновлення рівних умов конкуренції в економіці України;

- зменшення глибини соціальної нерівності.