27. Налоговое планирование при управлении расходами хозяйствующих субъектов.

НП - совокупность плановых действий, направленных на увеличение фин. ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, возд. на эффект. управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему закон-ву.

Цели НП: -оптимизация налоговых платежей; - минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов; - повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения нал. обязательств организации получают доп. возможности для макс. увеличения доходности фин–хоз. деятельности.

1.Методы минимизации налога на имуществ организаций::

1) Минимизация налога на имущества в момент приобретения основных средств: Согласно п.1 ст.375 НК РФ нал. базой для расчета налога на имущество организ. явл-ся среднегодовая стоимость данного имущества, рассчит. на основе данных бух. учета. Таким образом, одним из способов минимизации налога на имущество организаций является снижение его бухгалтерской стоимости. Например, при приобретении имущества организации могут указать в договоре купли-продажи меньшую стоимость основного средства. Оставшаяся часть стоимости может быть уплачена, например, в виде приобретения каких-либо услуг (напр., консульт., информ.).

НО: 1) необходимо помнить о 40 ст. НК РФ: цена товаров (работ, услуг) не должна отклоняться более чем на 20% от рыночной стоимости. 2) желательно, чтобы договор купли-продажи ОС и договор оказания услуг относились к разным налоговым периодам 3) необходимо иметь документально оформленные док-ва экон. обоснованности приобретения таких услуг (напр., внутренний приказ, переписка), а также подтверждение расходов.

2) путем перевода ОС на компанию, применяющую упрощенную систему налогообложения. Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ при упрощенной системе налогообложения компании освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Таким образом, организация, применяющая общую систему н/о, может арендовать основные средства у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. НО: остаточная стоимость ОС и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб.

3)путем лизинга: лизинговые платежи уменьшают базу по налогу на прибыль, а лизингодатель сможет применять ускоренный коэффициент амортизации основных средств, что тоже уменьшить его налог на прибыль.

4)путем проведения переоценки ОС: т.к налоговой базой для расчета налога на имущество является среднегодовая стоимость данного имущества, рассчитанная на основе данных бух. учета, при проведении переоценки происходит ее уменьшение, и при этом соответственно уменьшается налоговая база для налога на имущество организаций. Однако у данного способа есть один недостаток: однажды осуществив переоценку ОС, организация впоследствии обязана регулярно ее проводить.

2. Трактовка осуществляемых хозяйственных операций: хоз. операции, т. е. операции с одинаковыми финансовыми и материальными потоками, юридически могут быть оформлены совершенно по-разному, что существенно изменит их последствия как для целей бух. учета, так и для целей н/о, а след-но, и фин. положение организации в целом. Выбор между договорами поставки и комиссии; между договорами поставки на условиях предоплаты и договором комиссии; между меной и зачетом однородных денежных требований; между приобретением и арендой основного средства; установлением перехода права собственности по оплате или по отгрузке и др. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества. Согласно ГК РФ к договорам, связанным с оказанием услуг и выполнением работ, на выплаты по которым начисляются взносы, относятся: договор подряда; договор возмездного оказания услуг; договор на выполнение НИОКР; договор перевозки груза; договор транспортной экспедиции; договор хранения; договор поручения; договор комиссии; агентский договор; договор доверительного управления имуществом и др.

3.Минимизация налога на прибыль. Для этого хоз.субъекты должны учитывать соответствующие элементы учетной политики для целей н/о прибыли: амортизационные отчисления, списание материальных ресурсов на производственные нужды и др. Целесообразно также максимально включать в расходы обоснованные и документально подтвержденные расходы на оплату информ. и юрид. услуг, на рекламу, на представительские цели, на обучение сотрудников.

Экономия на издержках, и в том числе на налогах, относимых на расходы для целей налогообложения прибыли, безусловно, увеличивает сумму налога на прибыль, но, однако же, позволяет максимизировать сумму чистой прибыли хозяйствующего субъекта. Следует констатировать, что существует напрямую не противоречащее действующему законодательству завуалированное использование части расходов для удовлетворения нужд акционеров.