IV.Разработка форматов бюджетов

Для всех бюджетов центров ответственности и компании в целом разраб-ся форматы таблиц, в которые будут заноситься планируемые данные. Таблицы должны быть универсальными – формат бюджета должен быть идентичным для всех подразделений компании; должно быть разграничение данных, заполняемых вручную и рассчитываемых автоматически на основании исходных данных.

V.Проведение корректировок в учетной системе

Для сравнения планируемых данных с факт–ми данными необх. откорректировать учетную систему и форматы отчетности. Формы предоставления план. и факт. результатов деятельности д.б. одинаковыми, иначе это затруднит анализ исполнения бюджета. При составлении форматов по формам учетных таблиц, корректировки учетной системы минимальны.

VI.Разработка пошагового регламента планирования

В регламенте должен быть описан весь процесс планирования деятельности компании: от прогноза продаж до утверждения сводного бюджета руководителем предприятия. Факторы системы мотивации сотрудников при составлении бюджета: 1)своевременное или заблаговременное предоставление отдельных бюджетов; 2)достоверность исходных данных; 3)правильность расчетов; 4)количество корректировок в ходе утверждения; 5)количество сотрудников, вовлеченных в разработку каждого бюджета.

Есть поощрения за выполнение поставленных задач и взыскания за невыполнение. Осн. работа по составлению бюджетов ведется фин.службой (фин.директор, экономисты и финансисты).

VII.Создание положения о системе бюджетирования

Полное описание организации процесса бюджет-ия: центры ответ-ти, виды бюджетов, порядок их консолидации, форматы, регламент, ответственный лица, система поощрений и взысканий.

VIII.Создание бюджетного комитета

Бюджетный комитет состоит из двух групп специалистов: 1)работники фин.службы, бюджет.управления или планово-финансового отдела, они несут постоянную ответственность за всю работу в отношении бюджетирования; 2)ключевые менеджеры компании, каждый отвечает за свою отдельную область бизнеса, эпизодически участ-ют в бюджет-ии: принимают бюджеты (за мес., квартал или год), анализ выполнения бюджетов по завершении планового периода.

Председателем комитета явл-ся председатель правления или президент компании. Фин. директор является техническим руководителем работ по бюджет-ию и наделен всей полнотой власти и ответственности за реализацию бюджет. процесса.

IX.Разработка системы контроля выполнения бюджета

На данном этапе опр – ся подход к анализу исполнения бюджета, степень глубины анализа, регламент и ответственные сотрудники, мотивация сотрудников.

X.Компьютеризация процесса бюджетирования

Для малых предприятий достаточно Excel, для крупных рекомендуется спец.программ. обеспечение (Comshare, Hyperion Pillar, Adaytum-e-Planning, SAP ERP).

13. Классификация денежных потоков предприятия в системе финансовой отчётности.

По видам хозяйственной деятельности выделяют следующие виды денежных потоков:

1. Денежный поток по операционной деятельности - он характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность; налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса. Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств от покупателей продукции; от налоговых органов в порядке осуществления перерасчета излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи.

2. Денежный поток по инвестиционной деятельности - он характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных средств и нематериальных активов, ротацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность предприятия.

3. Денежный поток по финансовой деятельности - он характеризует поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного или паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности предприятия.

По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяются следующие виды денежных потоков:

1. Денежный поток по предприятию в целом - это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в целом;

2. Денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) предприятия - такая дифференциация денежного потока предприятия определяет его как самостоятельный объект управления в системе организационно-хозяйственного построения предприятия;

3. Денежный поток по отдельным хозяйственным операциям - в системе хозяйственного процесса предприятия такой вид денежного потока следует рассматривать как первичный объект самостоятельного управления.

По направленности движения денежных средств выделяют два основных вида денежных потоков:

1. Положительный денежный поток - характеризует совокупность поступлений денежных средств на предприятие от всех видов хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин «приток денежных средств»);

2. Отрицательный денежный поток - характеризует совокупность выплат денежных средств предприятием в процессе осуществления всех видов его хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин «отток денежных средств»).

По методу исчисления объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:

1. Валовой денежный поток - характеризует всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов;

2. Чистый денежный поток - характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.

По непрерывности формирования:

1. Регулярный денежный поток - характеризует поток поступления или расходования денежных средств по отдельным хозяйственным операциям (денежным потокам одного вида), который в рассматриваемом периоде времени осуществляется постоянно по отдельным интервалам этого периода;

2. Дискретный денежный поток - характеризует поступление или расходование денежных средств, связанное с осуществлением единичных хозяйственных операций предприятия в рассматриваемом периоде времени.

По уровню достаточности объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:

1. Избыточный денежный поток - характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно превышают реальную потребность предприятия в целенаправленном их расходовании;

2. Дефицитный денежный поток - характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно ниже реальных потребностей предприятия в целенаправленном их расходовании.

По методу оценки во времени выделяют следующие виды денежного потока:

1. Настоящий денежный поток - характеризует денежный поток предприятия как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к текущему моменту времени.

2. Будущий денежный поток - характеризует денежный поток предприятия как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к конкретному предстоящему моменту времени. Понятие будущий денежный поток может использоваться и как номинальная идентифицированная его величина в предстоящем моменте времени (или в разрезе интервалов будущего периода), которая служит базой дисконтирования в целях приведения к настоящей стоимости.