26.Оценка эффективности налогового планирования:

НП - совокупность плановых действий, направленных на увеличение фин. ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, возд. на эффект. управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему закон-ву.

Цели НП: -оптимизация налоговых платежей; - минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов; - повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения нал. обязательств организации получают доп. возможности для макс. увеличения доходности фин–хоз. деятельности.

В качестве основных инструментов НП можно выделить следующие: 1)Налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством (напр., льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых являются инвалиды, если их численность составляет более 50 %). 2)Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (напр., реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из давальческого сырья). 3) цены сделок (напр., увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами). 4)Отдельные элементы налогообложения (напр., дифференциация налоговых ставок по прибыли (доходу) у индивидуальных предпринимателей и у юридических лиц). 5) Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (напр., упрощенная система н/о субъектов малого предпр., система н/о в свободных экон.зонах, единый налог на вмененный доход). 6)Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного н/о и иными межд. договорами и соглашениями (напр., взаимодействия в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иност. гос-вах и имеющих режим льготного н/о). 7)Элементы бух. учета в целях н/о, учетная политика в целях (напр. метод определения выручки от реализации «по оплате» или «по отгрузке», оценка материально — производственных запасов и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей).

Эффективность налогового планирования следует соотносить с затратами на его проведение, т.к. необходимость и объем нал. план. напрямую связаны с тяжестью и объемом нал. бремени предприятия. Результаты налогового план. необходимо оценивать не только суммами уменьшенных налогов и принесенных выгод, но и с точки зрения уменьшения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения, а также эффекта от реинвестирования налоговой прибыли.

Алгоритм приблизительного расчета финансового эффекта от минимизации налогов будет выглядеть следующим образом: Финансовый результат предприятия до минимизации налогов(Ф0): Ф0 = В – З0 - Сп * (В - З0 - Ндр0) – Ндр0 – Нпр0, где Сп*(В - З0 - Ндр0) = Нп0; Ф - финансовый результат; В - выручка (включая внереализационные доходы)- одинакова для обоих периодов; З - все затраты предприятия, кроме налогов; Нп - налог на прибыль; Ндр - другие налоги, относящиеся на себестоимость; Нпр - прочие налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Сп -ставка налога на прибыль (в процентах).

Финансовый результат после минимизации(Ф1): Ф1 = В – З1 - Сп * (В – З1 – Ндр1) – Ндр1 – Нпр1,

где Сп * ( В – З1 – Ндр1 ) =Нп1

Тогда эффект (экономия) от минимизации будет: Э = Ф1 - Ф0 = В - В - З1 + З0 - Нп * ( В - В - З1 + З0 - Ндр1 + Ндр0 ) - Ндр1 + Ндр0 - Нпр1 + Нпр0. После сокращений: Э = - З1 + З0 - Нп * (- З1 + З0 - Ндр1 + Ндр0 ) - Ндр1 + Ндр0 - Нпр1 + Нпр0. Эта формула позволяет оценить эффект от миним. налогов.