- •Тема 1: Податки, пс та под. П-ка д-ви
- •1. Сутність і функції податків
- •2. Класифікація податків та їх елементів
- •3. Податкова п-ка д-ви
- •4. Основи побудови оптимальної под. С-ми
- •5. Характеристика укр. С-ми опод-ня
- •Тема 2: пдв
- •1. Суть та призначення пдв
- •2.Платники пдв та порядок їх реєстрації.
- •3. Об`єкт оподаткування I податкова база.
- •4. Пільги при справлянні пдв
- •5. Первинний облік та податкова документація з пдв
- •6. Особливості нарахування пдв за окремими операціями
- •7. Відповідальність платників пдв
- •Тема 3: Акцизний податок та мито
- •1. Суть акцизного податку. Платники та об’єкти оподаткування ним.
- •2. Порядок нарахування та сплати ап
- •3. Акцизні марки, особливості оподаткування окремих товарів та штрафні санкції
- •4. Порядок нарахування та сплати мита
- •Тема 4: Податки на прибуток п-в
- •1. Платники ставки та об’єкти опод-ня
- •2. Порядок визначення доходів та їх склад
- •3. Витрати платника
- •Витрати від операційної діяльності включає:
- •До складу інших витрат включаються:
- •4. Оподаткування операцій особливого виду.
- •5. Облік амортизаційних відрахувань
- •6. Порядок нарахування та сплата податку
- •Тема 5: пдфо
- •1.Роль пдфо та його платники.
- •2. Об’єкти опод-ня та база пдфо
- •3. Особливості нарахування та ставки пдфо
- •4. Податкова соціальна пільга та податкова знижка
- •5. Опод-ня фіз. Осіб – суб’єктів підпр д-сті
3. Акцизні марки, особливості оподаткування окремих товарів та штрафні санкції
З 1.07.2003 р. алкогольні та тютюнові вироби в Укр. реаліз.та ввозяться на її терит.при наявності акцизних марок.
При цьому марки для вироблення товарів і імпортованих відрізняються. Маркуванню підлягають всі алк.вироби із вмістом спирту більше 8,5%.
Не підлягають маркуванню:
алкогольні та тютюнові вироби, які ввозяться , які ввозяться в безмитні магазини.
тютюнові вироби, які ввозяться для випробування.
Вартість акцизних марок для алкогольних напоїв – 0,103 грн за 1 марку, для тютюнових виробів 0,055 грн. за 1 марку.
Особливості оподаткування підакцизних товарів:
спирт етиловий, що використовується для в-ва виноградних вин та ліків
спирт технічний, що використ.для в-ва продуктів органічного синтезу
біоетанол, що викор.для в-ва бензинів та біопалива
легкі та важкі дистилятори, які викор.для в-ва етилену.
В цьому вип..для отримання спирту виробники повинні подати вексель з терміном погашення 90 дн., а для в-ва ліків – 180 днів.
Легкі та важкі дистилятори, які викор.для в-ва етилену можуть ввозитись в Укр.без оподаткування, але також з подачею векселя з терміном погашення 90 днів.
Ці векселі вважаються погашеними у разі документарного підтвердження цільового використання спирту, біоетанолу та дистиляторів.
Однак у разі нецільового використання спирту, біоетанолу та дистиляторів виробники сплачують штраф у 1,5 розмірі нарахованого акцизного податку.
При порушенні платником податку, що виробляють спирт або алкогольні чи тютюнові вироби, вимог щодо обов’язкової реєстрації як платника акцизного податку у п’ятиденний термін він сплачує штраф у розмірі 1700 грн.
4. Порядок нарахування та сплати мита
Мито – це вид непрямого оподаткув, який повяз з зовн-екон д-стю.
Відповідно мито може бути: ввізне, вивізне, транзитне.
Мито може нарах:
- у % до митної в-сті товарів
- за фікс сумою на 1-цю товару
- поєдн двох попер методів.
За признач мито може бути:
1) антидемпінгове – обмежує імпорт або експорт товарів за цінами, які нижчі від цін в ін імпортерів або експортерів чим може бути завдано збиток держави
2) компенсаційне – використ при імпорті та експорті товарів при вигот яких були надані держ субсидії.
3) спеціальне – якщо товари ввозяться на територ Укр в такій к-сті, що можуть бути завданні збитки нац. виробникам.
4) сезонне – яке встановл на термін не більше 4 міс.
Контроль за сплатою мита здійсн митні органи.
Переміщ товарів при імпорті через митний кордон обов’язково підлягає митному оформленню.
Для забезпеч д-сті митних органів крім мит стягуються митні збори.
Платниками мита є фіз. та юр особи, які перевозять через кордон Укр товари, які підлягають митному оформленню.
Обчислення мита:
1) при % ставках: М=(МВ+МЗ)*Ст
МВ – митна в-сть; МЗ – митний збір; Ст – ставка
МВ = Цк*К + ТЗ
Цк – ціна товару за контрактом; К – курс гривні до іноз валюти; ТЗ – транспортні затрати на доставку товару до митного кордону Укр.
2) при абсолютних ставках: М = Q*Стє*К
Q – обсяг імпорту(експорту) товарів в натур одиницях; Стє – тавка в євро; К – курс євро до гривні.
Митний збір за митне оформлення товарів:
- до 100 дол США не стягується
- від 100 до 1000 дол США – 5 дол США
- більше 1000 дол США – 0,2 % від митної в-сті, але не більше 1000 дол США.
За знаходж товарів під митним контролем більше 15 днів за кожний наступний день стяг збір у розмірі 0,05 % від митної вартості товарів за кожен день.
За митним оформл товарів в зонах митного контролю та на п-вах за 1 год одного митника стяг плата:
- в роб день – 20 дол США
- у вихідний – 40 дол США
- у святкові дні – 50 дол США.
Ставка мита встановл на всі товари, які можуть ввоз або вивоз з території Укр.
Сплата мита здійсн:
1) при перетині митного кордону Укр
2) при реєстрації товарів на митній території Укр
3) за вексельними розрах з відстрочкою платежу.
Від мита звільняються:
1) транспортні засоби, що здійсн регулярні міжнар перевезення вантажу
2) товари, що підляг поверненню у власність держави
3) нац. і іноз валюта та ЦП
4) товари, що ввоз або вивоз фіз. особами в межах 200 євро або 50 кг, а також горілки 1 л, вино 2 л, пиво 5 л, сигарети 200 шт або 200 грн
5) товари, які ввоз, що були вивезені під письмове зобов’язання повернути їх на територію Укр.