- •Тема 1: Податки, пс та под. П-ка д-ви
- •1. Сутність і функції податків
- •2. Класифікація податків та їх елементів
- •3. Податкова п-ка д-ви
- •4. Основи побудови оптимальної под. С-ми
- •5. Характеристика укр. С-ми опод-ня
- •Тема 2: пдв
- •1. Суть та призначення пдв
- •2.Платники пдв та порядок їх реєстрації.
- •3. Об`єкт оподаткування I податкова база.
- •4. Пільги при справлянні пдв
- •5. Первинний облік та податкова документація з пдв
- •6. Особливості нарахування пдв за окремими операціями
- •7. Відповідальність платників пдв
- •Тема 3: Акцизний податок та мито
- •1. Суть акцизного податку. Платники та об’єкти оподаткування ним.
- •2. Порядок нарахування та сплати ап
- •3. Акцизні марки, особливості оподаткування окремих товарів та штрафні санкції
- •4. Порядок нарахування та сплати мита
- •Тема 4: Податки на прибуток п-в
- •1. Платники ставки та об’єкти опод-ня
- •2. Порядок визначення доходів та їх склад
- •3. Витрати платника
- •Витрати від операційної діяльності включає:
- •До складу інших витрат включаються:
- •4. Оподаткування операцій особливого виду.
- •5. Облік амортизаційних відрахувань
- •6. Порядок нарахування та сплата податку
- •Тема 5: пдфо
- •1.Роль пдфо та його платники.
- •2. Об’єкти опод-ня та база пдфо
- •3. Особливості нарахування та ставки пдфо
- •4. Податкова соціальна пільга та податкова знижка
- •5. Опод-ня фіз. Осіб – суб’єктів підпр д-сті
2. Порядок нарахування та сплати ап
Для визначення АП існує 3 метода його нарахування:
1 АП нараховується у специфічних (твердих) ставках з одного реалізованого або ввезеного на територію України підакцизного товару: АП1=S*N*K
S- це ставка АП на 1 виміру в Євро або гривнях
N кількість товару в натуральних одиницях
K- курс гривні до євро на початок кварталу
2. Ставка АП обчислюється в адвалерних ( відсоткових) ставках до оподаткованого обороту АП2=V*O
V – ставка АП у %
O – оподаткованих оборот який обчислюється за формулою О=(M-P)*N
M- максимальна роздрібна ціна за кожний вироблений або імпортований товар.
Р – сума ПДВ та АП в складі максимальної ціни
N – натуральний розмір підакцизного товару
3. АП стягується за сумою двох вище зазначених ставок. В Україні він застосовується для тютюнових виробів АП=АП1+АП2
При імпорті підакцизних товарів АП стагується за курсом на день подання митної декларації
Підакцизні товари поділяється на три групи:
1 Товари шкідливі для здоровя ( тютюн алкоголь )
2 Високо рентабельні товари
3 Нафтопродукти
Назва товару |
Ставки АП які діють з 1.01.11 |
Пиво з солоду |
0,74 грн за 1 л |
Вина натуральні виноградні |
0,01 грн за 1 л |
Вино натуральне з додаванням спирту |
2.14 грн за 1 л |
Вина ігристі та газовані |
3.10 грн за 1 л |
Вермути та інші натуральні вина |
2.14 грн за 1 л |
Спирти етилові не денатуровані, спиртові лікери |
42,12 грн за 1л 100% спирту |
Сігарети без фільтра |
43,05 грн за 1000 штук +20% від виручки |
Сігарети з фільтром |
96,21 грн за 1000 штук +25% від виручки |
Сигари та сигарили |
149,66 грн за 1 кг |
Бензин авіаційний |
28 євро за 1000 л |
Бензини моторні |
182 євро за 1000 л |
Дизельне паливо |
182 євро за 1000 л |
Скраплений газ |
40 євро за 1000 л |
Уайт спірит |
17 євро за 1000 л |
Легкові автомобілі з двигуном об’ємом не більше 1000 см: бензинові: -нові -що використовуються не більше 5 років - більше п’яти років |
0.05 євро за 1 см кубічний 1 євро 1,25 євро |
Легкові автомобілі з двиг об’ємом не більше 1000-1500 см: бензинові: -нові -що використовуються не більше 5 років - більше п’яти років |
0,03 євро 1.25 євро за 1 см кубічний 1,5 євро |
Легкові автомобілі з двиг об’ємом не більше 1500-2200 см: бензинові: -нові -що використовуються не більше 5 років - більше п’яти років |
0,12 євро за 1 см кубічний 1,5 євро 2 євро за 1 см кубічний |
Легкові автомобілі з двиг об’ємом не більше 2200-3000см: бензинові: -нові -що використовуються не більше 5 років - більше п’яти років |
0,12 євро 2 євро за 1 см кубічний 3 євро |
Легкові автомобілі з двигуном об’ємом не більше 3000 см: бензинові: -нові -що використовуються не більше 5 років - більше п’яти років |
1 євро 3 євро за 1 см кубічний 3.5 євро |
Легкові автомобілі дизельні з двигуном об’ємом не більше 1500 см: -нові -що використовуються не більше 5 років - більше п’яти років |
0.05 євро 1.25 євро за 1 см кубічний 1.5 євро |
Легкові автомобілі дизельні з двиг об’ємом не більше 1500-2500 см: -нові -що використовуються не більше 5 років - більше п’яти років |
0,15 євро 1.75 євро за 1 см кубічний 2 євро |
Легкові автомобілі дизельні з двигуном об’ємом не більше 2500 см: -нові -що використовуються не більше 5 років - більше п’яти років |
1 євро 2.5 євро за 1 см кубічний 3.25 євро |
ТЗ обладнані електро двигуном |
100 євро за 1 штуку |
Мотоцикли та мопеди |
0.2 євро за 1 см кубічний |
При цьому необхідно пам’ятати , що мін.сумарне под..зоб. із сплати за кожний вид сигарет не повинно бути менше 61,47грн за 1000 шт. – для сигарет без фільтра, а 160.35 грн за 1000 шт із фільтром.
Датою виникнення под..зоб. із підакцизних товарів, вироблених в Україні є дата їх реалізації, а при їх ввезенні – дата подачі митної декларації.
При виготовленні підакцизних товарів з давальницької сировини под..зоб.виникає при відвантаженні товарів замовнику або за його дорученням ін..особам.
Якщо підакцизні товари виробляються для власних потреб, то под..зоб.виникає при їх передачі на в-во або викор.
При обчислені АП за % ставками виробник або імпортер повинен не пізніше ніж за 5 днів до початку реалізації або імпорту підакцизних товарів подати центральному органу ДПС або митній службі декларацію про мінімальну роздрібну ціну на ці товари.
Ці ціни наносяться на упаковку а завірена копія вивішується у місці торгівлі на видному місці.
Сплата АП здійснюється:
Виробниками під акцизних товарів протягом 10 календарних днів після граничного терміну здачі місячної декларації
При в-ві алкогольних напоїв та вин з використанням спирту – при придбанні акцизних марок
Власник готової продукції виробленої з давальницької сировини сплачує податок виробнику не пізніше дня відвантаження такої продукції
При імпорті підакцизних товарів до або підчас подання митної декларації.
Виробники та імпортери подають декларації щодо реалізації підакцизних товарів до 20-ого числа наступного місяця
До отримання спирту етилового для його переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів) виробник повинен подати вексель з терміном погашення 90 днів АП.
При цьому сума зазначена у векселі зменшується на суму, сплачену при придбанні акцизних марок.
Виноматеріали при їх реалізації на вторинному ринку АП не оподатковуються.