10 Особенности предварительного этапа планирования аудиторской деятельности

Порядок планирования аудита опред-ся МСА 300 и рос. ПСАД №3 (в ред. Постановления правит-ва РФ от 7.10.04) Ауд-ая проверка ог­раничена во времени, поэтому для того, чтобы своевременно и качественно провести аудит, к ней следует тщательно подгото­виться. Только в результате предварительного изучения эк-го субъекта можно определить примерный объем и трудоем­кость предстоящих работ, а также продолжительность аудита. Приобретение знаний о деятельности эконо­мического субъекта представляет собой непрерывный процесс сбора и обработки инф-и.

Планир-е способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Оно позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. Аудит. орг-ция должна согласовывать с руководством эк. субъекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

До проведения проверки аудиторская организация должна получить первоначальные знания об особенностях отрасли, пра­ве собственности, управлении и операциях экономического субъекта, подлежащего аудиту, и оценить их достаточность для понимания деятельности экономического субъекта с целью про­ведения аудита. Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учред-е док-ты, виды дея-ти, учет-ю политику организ-и и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчет-ю, ее осн-ми показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деят-ти организ-и и рез-ты ее работы за исследуемый период.

Прежде чем заключить договор организацией о проведении аудита, необходимо выяснить, кто ее руководитель, учредители, уровень квалификации учетно-финансовых работников организации, каковы результаты предыдущих проверок в данной организации, получить сведения о формах и методах орга­низации управления, учета, оценить эффективность системы внут­рихозяйственного контроля и изучить деятельность экономи­ческого субъекта, т.е. основную, инвестиционную, а также прочие операции, в том числе вне­реализационные. Должна быть раскрыта информация о филиалах, дочерних и зависимы организациях: операции купли-продажи, обмен оборудованием, займы и фин. помощь, взаимозадолженность и др. На основе полученной инф-ции аудитор должен решить, необходимо ли привлечение экспертов и специалистов для консул-ций по отдел. вопросам. Также до заключение договора для аудитора необх.разъяснить потенциальному клиенту специфику аудит.дея-ти, разграничение прав и обяз-в, а также ответственность сторон при проведении аудита. Для этого клиенту направляется письмо. Кроме того данное письмо может послужить доп. аргументом, свидетельствующим о добросовестности аудитора. В соответ. с фед.стандартом письмо-обязательство должно содержать ряд указаний, важнейшим из кот-х явл. След-е:объект и цель ауд-й проверки; законодат. И нормат.акты, на основании кот-х будетпроводиться аудит; ответ-ть ауд.организации, наличие ауд.риска; обяз-ва эк.субъекта по предоставлению аудиторам свободного доступа к инф. и неоказанию на них давления.

Факторами, определяющими необходимость понимания дея­тельности эк-го субъекта, являются: эк-ая политика, стратегия и тактика эк-го субъекта, а также составные направления его финн-ой политики; идентифика­ция хоз-ых операций, осуществляемых эк-им субъектом; правильность понимания нормативно-правовых ак­тов, регулирующих операций, проводимых экономическим субъектом; возможность качественного проведения аудита; объек­тивность выводов о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В процессе подготовки общего плана и программы аудита дается предварительная оценка эффективности системы внут­реннего контроля на предприятии, устанавливается приемле­мый уровень существенности и аудиторского риска, позволя­ющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выяв­ляются значимые для аудита области, намечается объем и последовательность выполнения аудиторских процедур, вы­бираются методики контроля. Т. о., только после тщательного изучения эк-го субъекта составляется общий план и программа аудита.