26.Проверка учред док-тов и форм-я ук при проведении аудита

УК отраж-ся в 3 разделе П баланса. Размер УК может меняться после рег-ции в нал. Органах. Д75К80- формир-е УК в момент создания. УК может увел-ся за счет: 1)введения новых участников Д75К80 2) за счет нераспр прибыли Д84К80. эти проводки возникают в учете по дате рег-ции увеличения в нал органах. Задачи пр-ки: 1.пр-ка учредит док-тов на соотв-ие с зак-вом 2. пр-ка закон-ти формир-я УК 3. пр-ка изм-й, внесенных в УК. Ист-ки контроля: 1. Учредит док-ты (Устав,Учред договор,реш-е о создании) 2. Протоколы реш-й собраний акционеров или участников (об изм-ии УК, о вводе новых акционеров, участников в общ-во, о выходе уч-ков, о распр-ии прибыли) 3. Док-ты аналит учета по 75 счету( реестр участников или акционеров) 4. Док-ты, подтв-щие оплату УК (выписка с р.сч, ПКО, акты приемки-передачи ОС,МЦ,НМА) 5. Док-ты, подтв-щие выплату доли при выходе уч-ка (выписки,РКО,акты на приемку-передачу им-ва) 6. ж/о№15, вед-ть 1,2. 7.Гл книга 8. Об.сальд.В 9. Бух баланс,Ф№3 «Отчет о движении К», пояснит записка,если были изм-я УК в теч года Норматив док-ты: Закон о б.у;. Инструкция по применению плана счетов ;Полож-е по вед-ю б/у и б.о.; З-н об АО №208-ФЗ ;. З-н об «ООО» №14-ФЗ.

Этапы проверки: 1.Пр-ка соотв-ия учредит док-тов, положений, з-на об АО и ООО. Прр-ка даты рег-ции предпр-я, даты рег-ции изм-й в учредит док-тах и сопоставл-е дат с датами в б/у. Все опер-ии кот проведены датой более ранней д. б. аннулиров. 2.Пр-ка закон-ти формир-я УК. Ауд-ры проверяют состав участников, перечнь им-ва,кот д.б. передано предпр-ю и сроки внесения вклада. Пр-ка реестра уч-ков или акционеров, сроков внесения им-ва. Сроки внесения им-ва в кач-ве вклада в УК пров-ся по след док-там: 1)банков выписка(дата внесения вклада) 2)акт приема-передачи (дата передачи им-ва) 3) ПКО(дата внесения наличных д.с.). Если по истеч года с мом рег-ции предпр-я доля в УК не будет оплачена, общ-ву необх уменьшить УК на ст-ть неоплач доли. Если оплач-й К станет меньше миним-го УК, то общ-во подлежит ликвидации. Мин УК 1000 МРОТ для ОАО и 100 МРОТ для ЗАО и ООО. Для ООО к моменту рег-ции д.б. уплачно не менее 50% УК. Для АО к концу года УК д.б. оплачен полностью. 3. Пр-ка закон-ти изм-й в учредит док-тах. Если принято реш-е нераспр прибыль направить на увелич-е УК, то ауд-рам следует проверить: 1)ФР предпр-я за предыд год и убедиться в наличии нераспр прибыли 2) реш-е собрания о распр-ии прибыли 3) изм-я в Уставе,зарег-ые налог органами. По дате рег-ции Устава делается запись Д84К80. Ауд-ры рассчитывают ст-ть ЧА и сравнивают с размером УК. Если ЧистАктивы<УК,то общ-во должно в соотв-ии с зак-вом уменьшить УК до величины ЧА (Д80 К 84 – уменьшение УК). Если ЧА>УК, то общ-во функционирует нормально. Ауд-ры проверяют наличие протокола зарегистр-ых изм-й в Уставе.

ЧА = ст-ть активов предприятия – обязательства

Ст-ть активов = Валюта баланса – Задолженность по сч 75

Обязательства – это 4, 5 раздел пассива баланса.

27.Аудит системы управления организацией (СУО)

Цель проверки СУО – установление законности ОргПравФорма, оценки выбранной организационной структуры и форм управления, их соответствие специализации и объемам производства. Задачи: анализ СУО и ее соответствия организационной структуре, специализации и объемам производства; проверка состояния внутреннего контроля в организации; анализ технич.и экономической политики организации, оценка ее фин.положения; обобщение результатов проверки.

Ауд-р может получить знания о деят-ти субъекта из следующих источников: 1) официальные публикации в юридич. изданиях, отраслевых, региональных журналах; 2) статистические данные, официальные отчеты экономических субъектов, банковские отчеты; 3) разъяснения и подтверждения, полученные от персонала проверяемого предприятия, в т.ч. опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета; 4) запросы третьим лицам; 5) консультации с ауд-ром, который проводил аудит в предыдущие периоды; 6) учредит. док-ты, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты, договоры, бух. отч-ть прошлых п-дов, положение о бух-рии, учетная политика, документооборот, рабочий план счетов и проч.; 7) результаты проведения аналитических процедур, выявление необычных операций, порядок оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством и др. для проведения анализа фин.состояния используются Ф№1, 2, 4, 5.

До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудит. орг-ция должны ознакомиться в достаточной мере с деят-тью экономического субъекта для того, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события и операции, используемые методы учета, которые могут оказать существенное влияние на достоверность бух.отч-ть, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в ауд-ком заключении. Области деят-ти проверяемого предприятия, понимание которых существенно для ауд-ра на всех стадиях проведения аудита, являются: основная, инвестиционная деят-ть и прочие операции.

Основные методы получения знаний о деят-ти проверяемого предприятия:1. изучение общеэкономических условий деят-ти (нац.эк.политика, система налогооб-я и таможенного контроля) 2. анализ региональных особенностей, влияющих на деят-ть проверяемого субъекта (геогр.положение, экономические и налоговые условия региона ),3. знакомство с организацией и технологией производства,4. сбор информации о персонале, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухучета(форма, учетная политика, степень автоматизации), основных поставщиках и покупателях,5. учет наличия и взаимоотношений с филиалами и дочерними, зависимыми обществами, методы консолидации фин.отч-ти, порядок распределение прибыли, 6. сбор информации о юридичеких и фин.обязательствах проверяемого предприятия (имеет важное знаячение на этапе планирования и при определении уровня существенности, расчете неотъемлемого риска),7. знакомство с организацией системы внутреннего контроля.

При обобщении рез-в проверки в отчете м сод-ся инф-я: история разв-я эк субъекта, перечень ос-мых видов деят-ти, пол-я уч пол и ее послед-е изм-я, др. инф-я..