6 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в рф

Фед. правила (стандарты) аудиторской дея-ти определены в соот-и с ФЗ «Об ауд-ой дея-ти» № 307-ФЗ (ст. 7) и регламентированы Постановлением Прав-ва РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении фед-х правил (стандартов) ауд-ой дея-ти»(посл.ред.19.11.08). Фед. правила (стандарты) ауд. деят-ти (ПСАД) пред-ют собой единые требования к порядку осущ-я ауд. дея-ти. ПСАД подразделяются на: фед. правила (стандарты) ауд-ой дея-ти; внутр-е правила (стандарты) ауд-ой дея-ти, действующие в профес-х аудиторских объединениях, правила (стандарты) аудиторской деят-ти аудит-х орг-й и индивид-х аудиторов. Разработка проф-х стандартов ауд.дея-ти на международ.уровне занимается нес-ко организ-й:1)международ-й комитет по ауд.практике «международ.фед-ция бухг-ров», разработал след. Док-ты МСа(база для рос.фед.стандартов), международ.рук-во по ауд.практике.2)америк-й инст-т дипломир-х обществ-х бухгалтеров разработал общепринятые ауд.стандарты, положения о стандартах аудита. Профес-ые аудит-ие объединения вправе, если это предусмотрено их уставами, устанавливать для своих членов внутр-е правила аудит-ой дея-ти, кот-е не могут противоречить фед. ПСАД. Аудит-е организ-и и инд. аудиторы также вправе устанавливать собств-е правила аудит-ой деят-ти, если они не противоречат фед. ПСАД. Состав ПСАД: Правило (стандарт) № 1. Цель и основные принципы аудита фин. (бух.) отчет-ти; № 2. Документир-е аудита; № 3. Планир-е аудита; № 4. Существен-сть в аудите; № 5. Аудит-е док-ва; № 6. Аудит-ое закл-ие по фин. (бух.) отчет-ти; № 7. Контроль кач-ва выполнения заданий по аудиту; № 8 Понимание дея-ти аудир-го лица, среды,в кот-ой она осущ-ся, и оценка рисков существен-го искажения аудир-ой финн(бух)отчет-ти; № 9. Связанные стороны; № 10. События после отчет-й даты; № 11. Применимость допущения непрерывности деят-сти аудируемого лица; № 12. Согласование условий проведения аудита; № 13. Обяз-сти аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита; № 14. Учет требований нормат-ых правовых актов РФ; № 15. Понимание дея-ти аудир-го лица(утратило силу 19.11.08); № 16. Аудит-ая выборка; № 17. Получение ауд-их доказ-в в конкретных случаях; № 18. Получение аудитором подтверждающей информ-и из внешних источ-ков; № 19. Особен-ти первой проверки аудир-го лица; № 20. Аналит-е процедуры; № 21. Особен-сти аудита оценоч-х значений; № 22. Сообщение инф-и, получ-ой по рез-там аудита, рук-ву аудир-ого лица и представителям его собственника; № 23. Заявления и разъяснения рук-ва аудир-го лица; № 24. Основные принципы фед. ПСАД, имеющих отнош-е к услугам, кот-е могут предоставляться аудит-ми организ-ми и аудиторами; № 25. Учет особен-ей аудир-го лица, фин. (бух.) отч-ть кот-го подготавливает специализ-ая организация; № 26. Сопоставимые данные в фин. (бух.) отч-ти; № 27. Проч. Инф-я в док-ах, сод-их проаудированную фин. (бух.) отч-ть; № 28. Использ-ие рез-тов работы др-го аудитора; № 29. Рассмотрение работы внутр-го аудита; № 30. Выполнение согласованных процедур в отнош-и финн-ой инфор-и; № 31. Компиляция финн-ой информ-и.№32использ-е аудиторами рез-ов работы эксперта.№33Обзорная проверка бух(финн)отч-ти№34Контроль кач-ва услуг в ауд.организ-ях

Внутрифирменные аудит-ие стандарты сост-ют важнейшую часть организационно-распорядительной документации и всей системы внутр-го контроля аудит-ой органи-ии. Аудит-ие внутрифирм-е стандарты должны удовлетворять опред-м требованиям: 1)Целесообразности; 2)Полноты и детализации; 3)Единства терминологической базы; 4)Преемственности и непротиворечивости. Внутр-е стандарты составляют опред-е блоки, кот-е можно представить в след-м виде:1)Стандарты, опред-щие структуру аудит-ой орг-и, ее технологию; 2)Стандарты расшифр-щие, доп-щие и уточ-щие положения рос-х правил; 3) Методики проведения ауд-х проверок по разделам и счетам бухучета; 4) Стандарты, опред-щие организ-ю сопутствующих аудит-х услуг. Ауд. стандартами должны руковод-ся все аудиторы в своей профес-ой дея-сти. Значение аудит-х стандартов: 1) соблюдение стандартов обеспечивает высокое кач-во проверки, 2) стандарты определяют действия аудиторов в конкретных ситуациях, 3) они содействуют внедрению в аудит. практику нов. научных достижений. Все ауд. стандарты имеют одинаковую структуру построения и содержат след-е разделы: 1.общие положения. 2. Осн-е понятия и опред-я, используемые в стандарте. 3. сущность стандарта (описание правил). 4. Практич-е приложения (иногда).

8.Права, обязанности и ответственность сторон, регулируемые федеральным законом «Об ауд-ой деят-ти»

Закон №307ФЗ от 29.12.08. Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора:

1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам; 4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

2. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг:

1. При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

2. При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;

2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ и ФЗ "Об аудиторской деятельности" №307.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций определяется ФЗ "Об аудиторской деятельности", а также Гражданским кодексом РФ, Административным кодексом РФ и Уголовным кодексом РФ.