31 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Сч.62 АП. 62.1-расчеты с пок-ми и заказчиками (д/з),А. 62.2-авансы полученные (к/з),П. ЗП: 1) п. своевр., прав-ти и обоснов-ти отрожения в б/у задол-ти по 62 сч. 2) п. своевр. и обосн. списания задол. 3) п. своевр. и полноты проведения инвентар-и расч. с покуп. для подтверж-я достов-ти пок-й статей б/б. 4) п. постановки б/у расч. с пок. и зак. 5) п. отроже-я инф. о задол. по 62 сч в б/о. Пров. провод-ся выбороч. спос. А-ры опред-т V док. необ-ый для ворожения мнения о достове-ти уч. расч. с пок. и зак. ИК: дог.: к-п, на оказ-е ус., оглашение об уступки прав треб., согл. о провед-и взаимоз.; перв. док.: наклад. на отгрузку, товар. накл., акты выполн. раб., ус. ( с подписями и печатями 2-х лиц), с-ф выдан-е (дата должна соот-ть дате в накладной или акте), журнал регист-ии выданных с-ф, ПП и выписка Б, ПКО, отчет кассира (100000р), с-ф на получ-ые авансы; сводн. док.: ЖО №11,1,2 и вед. 16,1,2; кн. продаж и кн. покупок, гл. кн., ОСВ, б/б, ОоДДС, прилож. к б/б, приказ по УП орг. НД: ПБУ; Инструкция по прим-ию плана счетов б.у (приказ МФ №94-н от 31.10.00).; ГК; НК. ЭП: 1) п. наличия дог. к-п, на выполн. раб., ус. А-ор провер-т оформл-е дог. и соответ-ие содержания дог. треб-м ГК, отсутствие хотя бы одного – дог. счит-ся не действ-м. к дог. д.б. приложены специфи-ии и пр. А/П: просмотр док. 2) п. своевр-ти, прав-ти и обоснов-ть отражения в б/у задол-ти по расч. с пок. и зак. Провер-ся обоснов-ть отрожения в б/у. А/П: просм. и сравн. док., опрос и подтверждение. 3) п. своевр-ти и обосно-ти списания задол-ти по расч. с пок. Задол-ть покуп-й счит-ся погашенной и подлежит списанию в след-х случ-х: 1) при исполнении обязательств пост-м в соотв-ии с услов-ми дог. 2) зачет взаим-го однород-го треб-ия. Задол-ть закры-ся при наличии акта о проведении зачета взаим. треб-й. 3) совпадение долж-ка и кред-ра в одном л., при наличии писме-го соглашения задол-ть счит-ся закрытой (списанной). 4) ликвид-я ю.л. при наличии свидет-ва о ликвид-и ю.л. (96,91-62) 5) уплата или передача отступного на основ-ии дог. об уступки прав треб-я при наличии соглашения подпис-го 2-мя сторо-ми, дата указ-ая в соглаш-и счит. датой списания задол-ти. Задол-ть также подл-т спис-ию в след-х случ-х: при уч. на заболанс-м сч. 007 в теч. 5 лет, истечении срока исковой давн-ти (3 г.) или нереаль-ти для взыскания с должника (Д007-отрожена зад-ть; 50,51-91 поступившие суммы и одновр. К007). А/П: прос. и сравн. док., опрос и подтвер-ие. 4) п. своевр. и полноты провед-я инвент-ии расчетов. Провер-ся наличие актов сверки с пок. и зак. на кон. отч. пер. Если такие акты сверки не были оформлены, то они состов-ся в период провед-я ауд. пров. А/П: просмотр и подтв-ие. Все расхож-ия выяв-ые при состов-ии акта сверки с покуп. д.б. устранены в ходе проверки. Акты д.б. подписаны уполном-и л. и скреплены печатями. 5) Проверка с/ф, кот. выписывает п/п, явл. плательщиком НДС. Кол-во выданных с/ф может отличаться только на с/ф выданные по полученным авансам. Выданные с/ф регист-тся в журнале выданных с/ф, журнал ведется в соотв-ии с Постан-ем №914 от 02.12.00г., послед. ред. от 26.05.09. «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных с/ф, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС» постановление действует с 1.01.01г. и определяет порядок ведения покупателями и продавцами журнал учета полученных и выставленных с/ф, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС. Правила: 1. Покупатели ведут журнал учета полученных оригиналов с/ф, и продавцы ведут журнал выставленных с/ф хранят вторые экземпляры. 2.Покупатели ведут учет с/ф по мере их поступления, а продавцы ведут учет выданных с/ф в хроноло-ом порядке. 3. Журналы учета полученных и выданных с/ф д.б. прошнур-ны, страницы пронумер-ны. 6) п. постановки б/у расчетов. Особое вним-ие удел-ся постановки аналит. уч., к-ый обеспеч-т достов-ть задол-ти по каждому пок-лю. А/П: просмотр док. 7) п. отрожения инф. задол-ти по расч. с пок. и зак. в б/о. В б/о расч. д.б. показаны развернуто и подтверждены данными инвент-ии. Б/б: задолженность по сч.62.1 должна совпадать с данными 2-го раздела актива баланса – д/з в т.ч. покупатели; полученные авансы д.б. указаны в составе прочих кредиторов в 5разделе пассива б/б. Отч. оПиУ: данные строки 010 д.совпадать с данными по отгрузке за отчет.период без НДС Д62К90 Д90К68.А/П: просм. и сравн. док. А-ры составляют сравнит-ую табл., в к-ой приводят данные ОСВ, гл. кн. и б/б. Н: 1) отсутствие дог. на поставку прод., раб., ус., первичных расч.-плат-х док. или их неполное оформление. 2) неправ-ое опред-ие нал/об. базы но НДС. 3) некорректная корресп-я сч. б/у 4) недост-ть аналит. уч. 5) формаль-е провед-е инвент-ии расч. с пок. и зак. Основные нарушения в области расч. с пок-ми и заказ-ми м.б. классиф-ны след-им образом: 1) отсутствие дог., первичных расчетно-платежных док. или их неполное оформление; 2) ненадлежащее ведение уч. (неправильная корр-ия сч., недост-сть аналит. уч., формальное проведение инв-ции расчетов). (62.1 (А) –90.1,91.1; 51,50,60.1,62.2 (П)-62.1; 62.2-68-начисл. НДС с предоплаты)