46.Виды и приемы фактического контроля

Фактическая проверка- про-ка факт наличия матер-х ценностей и ден ср-в м-дом осмотра и просчета и сличения получ-х данных с данными б/у. Используют след приемы: 1.Инвент-ция- пров-ка в натуре ден ср-в, МЦ, состояния расчетов и др статей баланса на отч дату. Провод-ся в соотв-ии с Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49 «Об утв-ии методч-х указаний об инв-ции им-ва и фин-ых обязательств». Инв-ция обяз-но провод-ся при: смене МОЛ; установлении фактов хищения, злоупотребл-я, порчи цен-тей; стихийн. бедствии; реорг-ции(ликвид-ции); передаче им-ва в аренду; перед составлением год бух отч-ти. Ежегодно провод инв-ция: расчетов,ТМЦ, тов-в на складах. По ОС-раз в 3 года. По библиотечным фондам – раз в 5 лет. Приказом или распоряж-ем рук-ля созд-ся комиссия не менее 3 чел-к, отсутствие хотя бы одного аннулирует рез-ты инв-ции. Инв-ция дает: а)объектив-ю оценку сохранности им-ва б)опр-ет действительные потери сырья и мат-лов в)выявляет ущерб,причиненный хищениями и др злоупотребл-ми. Инв-ция МЦ: 1)созд-е инв комиссии и издание об этом приказа по предпр-ю 2)проведение инструктажа инв комиссии о порядке и пр-лах провед-я инв-ции 3) подготовка данных б/у на опр дату по кажд МОЛ 4)истребование от МОЛ материального отчета на дату провед-я инв-ции и получение от него расписки о включ-ии в матер-й отчет к моменту начала инв-ции всех приход-х и расх-х док-тов, а также об отсутствии на руках у МОЛ док-тов, невключ-ых в последний отчет. 5)снятие фактич наличия МЦ с составлением инв описи 6) составление сличит вед-ти 7) рассмотрение и утв-ние рез-тов инв-ции 2.Контрольное обследование или обмер: этот прием исп-ся для пов-ки ремонтных и строител-х работ. При обмерах опр-ся:1)факт объем выполн-х строит-х и рем-х работ 2)проверяется досто- верность учета НП 3)целесообр-ть расходования строит-х мат-лов 4)правил-ть начисл-я з/пл ремонтным рабочим 5)провер-ся расчеты с подрядчиками за выполненные объемы работ. Созд-ся спец комиссия с обязат-ым привлечением спец-та по стр-ву. Треб-я к спец-ту: 1)д.б. док-т, подтв-щий высшее или среднее спец-ое строит-ое образ-е 2)спец-т не д.б. раб-ком предпр-я 3) с ним закл-ся дог-р гражд-правов хар-ра. Это м.б инженер-строитель,техник-строитель,мастер строительного участка. Комиссия производит обмер объекта и опр-ет объемы факт-ки выполн-х рем-х или строит-х работ и рез-ты обмера оформл-ся актом, чтобы опр-ть факт стоим-ть объекта или произведенных рем-х работ. Если обмер производится с целью пров-ки расходов-я строит-х мат-лов, то на осн-ии обмера сост-ся сличит вед-ть. 3.Обследование объектов: пуд-ры проводят после закл-я дог-ра перед началом аудиторских процедур, т.к. до начала проведения пров-ки необх изучить орг-ю пр-ва на предпр-ии и соблюдение обеспечения сохранности им-ва. Следует выяснить: 1)наличие неиспользуемого оборуд-я, его качеств-ое состояние и усл-я хранения 2)выяснить причины перебоев в работе действующего оборуд-я 3)проверить наличие запасов сырья,мат-лов, ГП и усл-я их хранения 4)пров-ся пропускная с-ма предпр-я при ввозе и вывозе сырья и ГП. Дополн-но разрешается фотограф-ть, проводить анкетирование раб-ков, наблюдать за поведением МОЛ на раб местах, проводить хронометраж. 4.Контрольный запуск сырья на пр-во: использ-ся,когда необх-мо проверить кол-во и кач-во выпускаемой прод-ции. В присутствии контроллера и приглашенного спец-та(технолога соответствующего пр-ва;треб-я к нему те же,что рассм. выше) провер-ся весь технологич-й процесс, начиная от взвешив-я сырья и вспомогат-х мат-лов, проходя все стадии обработки и заканчивая взвешив-ем и обмером ГП. Этот прием позволяет опр-ть факт-й выпуск ГП и сравнить получ-е данные с дан-ми б/у за опр период. 5.Экспертная оценка – закл в исслед-и отдел вопр спец-ми разл отраслей знаний. Закл эксп-та об-но оф в письм виде и д сод-ть четкие ответы на пост-е вопр. Если эксп не м дать зак-е по представл-м ему данным, он оформл отказ в письм виде с ук причин. 6.Лабор-е ан-зы- прим для оценки кол и кач хар-к исходных сырья, мат и ГП. 7. проверка ревизуемых операций в натуре-устан дост-ть фактов сов-я опер-й по приобр ТМЦ, вводу в эк-ю ОС, сох-ти ТМУ принятых на отв-ное хран-е 8 Проверка фактов по конечной операции-прим в случ когда для экономии времени м не проверять весь цикл операции, а пров-ть только закл-ные. 9 контр-я приемка прод по кол и кач –прим при выявл-и приписок и искаж в данных о вып и реал прод-и. также прим для контроля раб-в, осущ-х конечную приемку ГП. 10 Проверка соблюд труд дисц и исп-е раб врем персоналом-пров на раб местах путем выбор-го набл, хронометража, фотограф раб дня. 11проверка испол-я принятых реш-й-с целью устан-ть как орг-я вып-ет предписания и устр нед-ки, выявл-е в пред ревизиях.