34 Аудит фин. Вл. И операций с цб

Цель- составить обоснованное мнение о дост-ти и полноте инф-ции о них в фин. (бух.) отч. субъекта, установить на сколько полно и своевременно оформлен необх. док-т по передаче прав на ЦБ , проверка соблюдения требований налог. зак-ва. Зад: изучить состав фин. вл. по данным первич. док. и учетных регистров; подтвердить первичную оценку Сист. Внутр. Контр. и б/у фин. влож.; подтвердить прав-ть докум-го оф-я вл-ний в УК др-х орг-ий и совм-ю дея-ть; уст-ть прав-ть отр-я в учете опер-й с фин. вл-ми; подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с фин. вл. ИК: положения об УП орг., копии учред. док., док. приема-передачи вкладов в УК и др. орг-ий, выписки из реестров акц-ов, сертификаты акций, облиг-и, векселя, и др. ЦБ, дог. купли продаж ЦБ, дог. совместной деят., док. приема- передачи вкладов в совместную деят., док. приема- передачи ЦБ, депозитные договоры, дог. займа, реестры регистрации ЦБ, учетные регистры (Ж/о, вед-ти и др.)по сч. 58,76, 91,55 и др., ПП и выписки банка, ПКО и РКО, книга учета ЦБ, гл. кн., формы учетной док-ции по инвен-ии( вед-ти результатов инв-ии, инвен-ые описи, и тп), отч-ть. НД: ПБУ и б/о в РФ, з-н о б/у №129-ФЗ, инструкц. по примен. плана сч. б/у (приказ МФ №94-н от 31.10.00), ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Этапы: 1)проверка верности отра-я в Б/у оборотов и сальдо по сч.; аналит-ие процедуры (сопост-ие сальдо по счетам за различные периоды, сопост. показателей б/о. с плановыми; оценка соотношений м/у различными статьями отч-ти и сопоставления их с дан-ми предыд. пер-в, сопоставление фин-ой инф. и не фин-овой); проверка ср-в внутр-го контроля. АП: пересчет, инвентари-ия, проверка соблю-я правил учета отдельных х/о и составления отч-ти, подтверждение, пров. док. 2) А-р рассматривает х/о, в результате к-ых произошло изменение размера и состава фин. вл. ( предос-ие и возврат займов, осущ-ие вкладов в УК и тп), аудитор производит взаимную сверку док., к-ми оформлялась движение фин. вл.: договоры, акты приемки-передачи, ЦБ, сертиф-ты ЦБ и др. Аудитору следует обратить внимание на соответствие док-в действ-му законад-ву и на наличие всех необход-х реквизитов, а также правильность произв-ых арифм-их расчетов. А-р оценивает правильность форм-ия ст-ти ЦБ, выясняет состав затрат, связанных с их преобретением и отображаем их по Дт сч. 08.Если в сч. оплаты за приобретенные ЦБ передаются ГП, ОС и др им-во , а также при учете вкладов в УК другого п/п, то испол-ся сч.91. При этом следует проверить прави-ть отражения в учете разницы м/у договорной и баланс. ст-тью переданного им-ва в счет вклада в УК(простое товари-во).Эта разница спис-ся на сч.99. Сальдо по сч.58 д. подтверждаться аналит-кой инф. о составе, кол-ве и стоим-ти ЦБ, указанной в книге регистрации ЦБ. А-р сверяет метод оценки С/с ЦБ, приме-ые при их списании( в убытии)и метод зафик-ый в УП п/п. Для этого изучаются аналитические данные по сч. 58, отражающие кол-во и с/с преобр-ых и реал-ых (выбывших) ЦБ. Необходимо проверить прав-ть отражения в учете факт. с/с ЦБ и фин.рез. при их реал-ии. А-ру следует устан-ть прав-ть форм-ия, исполь-ия и учета рез. под обесценение ЦБ отражаемых на сч. 59 «рез. под обесц. вл. в ЦБ».

Особое внимание уделяется провеки предоставления п/п-ем займов др. юр.л. Аудитор должен оценить качество проведенной на п/п инвен-ии фин. вл. Особое внимание уделяется не типичным опер-м. Это операции, предус-щие не типичные условия( нестанд-ые цены, порядок расчетов и тп); операции, осущест-ные без видимой логической причины; опер., содерж-е к-ых отличается от формы; опер., обработанные необычным образом; др. опер., к-ые отлич-ся от обычно проводимых организ-ий опер. с ЦБ.