- •1 Система нормативно-правового регулирования ауд. Деят-ти рф
- •2 Сущность и принципы аудита
- •3. Виды аудита: инициативный и обязательный аудит
- •4 Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита
- •5 Профессиональные требования к аудиторам в соответствии с требованиями Этического кодекса
- •6 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в рф
- •9 Контроль уровня качества аудита – внешний и внутрифирменный
- •10 Особенности предварительного этапа планирования аудиторской деятельности
- •11 Планирование аудиторской деятельности: составление плана и программы аудиторской программы
- •12 Аудиторские риски
- •14.Выборочный метод получения аудиторских док-тв.
- •15.Аудит и другие формы экономического контроля
- •16.Изучение и оценка систем бух учета и внутреннего контроля в ходе аудита
- •17.Виды, источники и качество аудиторских доказательств
- •18.Рабочие документы аудитора
- •19.Аудиторские услуги
- •20.Основные этапы проведения аудиторских проверок
- •21.Искажения бух отч-ти, их виды и ф-ры, влияющие на степень риска их появления
- •22.Методы ауд-кой проверки
- •25.Обзор и отражение ауд-рами событий, произошедших до даты подписания ауд-кого заключения, но после даты составления отч-ти
- •26.Проверка учред док-тов и форм-я ук при проведении аудита
- •28 Проверка орг-и б/у и Учетной политики(уп) орг-ии при проведении аудита
- •30 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •31 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •32 Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •33 Аудит кредитных операций
- •34 Аудит фин. Вл. И операций с цб
- •35 Аудит расчетов по оплате труда
- •36 Аудит операций с основными средствами
- •37 Аудит операций с нематериальными активами
- •38 Аудит издержек производства
- •39 Аудит финансовых результатов
- •40 Аудит отчетности экономического субъекта
- •42.Роль финансового анализа в аудиторской деятельности
- •43.Государственный контроль и его функции
- •44. Сущность ревизии как формы экономического контроля
- •46.Виды и приемы фактического контроля
- •47.Приемы документального контроля
- •48.Обобщение и оформление результатов ревизии организации и принятие решений по результатам ревизии
- •49.Внутр аудит, как способ контроля за деят-ю менеджера со стороны собственников.
- •50.Содер-е и порядок испол-ия ст-тов ауд-ой деят-ти за рубежом
- •51.Классификация и содержание основных групп мса
- •52.Разработка национальных стандартов с учетом международного опыта, состав и принцип разработки.
5 Профессиональные требования к аудиторам в соответствии с требованиями Этического кодекса
Этика аудитора описана в «Кодексе этики аудиторов России» (принят Минфином РФ 31.05.07, протокол № 56). 9 разделов: 1. Модель поведения аудитора и аудиторской организации; 2. Заключение договора об оказании профессиональных услуг; 3. Конфликт интересов;4. Второе мнение;5. Гонорар и другие виды вознаграждения;6. Реклама и предложение профессиональных услуг;7. Подарки и знаки внимания;8. Применение принципа объективности при всех видах услуг;9. Применение принципа независимости при заданиях по проверке достоверности информации.
Кодекс признает, что отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и принятие аудитора на себя обязанности действовать в общественных интересах. 1.Аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы поведения: а) честность - аудитор должен действовать открыто и честно во всех профес-х и деловых взаимоотношениях, честное ведение дел и правдивость;б) объективность - аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений;в) профессиональная компетентность и должная тщательность - аудитор обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве. Квалифицированная профес-ая услуга предполагает наличие обоснованного суждения по применению профес-ых знаний и навыков в процессе предоставления такой услуги; г) конфиденциальность- аудитор должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязан раскрыть такую информ-ю. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность даже вне профес-ой среды ;д) профес-сть поведения- аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормат-е акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию либо являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необх-ой инфо-ей, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии. При предложении и продвижении своей кандидатуры и услуг аудитор не должен дискредитировать профессию.
Угрозы и меры предосторожности:характер и значимость угроз могут различаться в зависимости от того, возникают ли они в связи с оказанием клиенту услуг по аудиту финн. (бух.) отчетности, услуг по проверке достоверности информ-и, не являющейся аудитом финн. (бух.) отчетности, услуг, не связанных с проверкой достоверности информации. При профессиональных либо деловых отношениях аудитор должен всегда помнить о возможности таких угроз. Меры предосторожности, обусловленные рабочей средой, различаются в зависимости от конкретных обстоятельств. Также меры предосторожности включают общие меры, относящиеся к деятельности, и конкретные меры, относящиеся к заданию. Аудитор должен вынести суждение о том, как лучше реагировать на выявленную угрозу. При этом аудитор должен рассмотреть, что именно признало бы приемлемым разумное и хорошо информированное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией (в том числе о существенности угрозы и принятых мерах предосторожности). При таком рассмотрении должны учитываться такие факторы, как существенность угрозы, характер задания и структура аудиторской организации.
2. Прежде чем установить отношения с новым клиентом, аудитор должен рассмотреть вопрос, может ли выбор этого клиента привести к возникновению угроз соблюдению основных принципов. Аудитор должен предоставлять только такие услуги, которые соответствуют его компетентности.
3.Аудитор должен предпринимать разумные шаги для выявления обстоятельств, в которых может возникнуть конфликт интереса. Если конфликт интереса создает угрозы нарушения одного или более основных принципов, которые нельзя с помощью мер предосторожности устранить или свести до приемлемого уровня, то аудитор должен вынести решение о невозможности принять такое задание или о необходимости прекратить выполнение одного или нескольких конфликтующих заданий.
4. Ситуации, когда к аудитору обращаются с просьбой высказать второе мнение по поводу применения правил (стандартов) б/у, аудита, фин (бух) отч-ти, или других правил (стандартов) или принципов в конкретных обстоятельствах, или в отношении конкретных операций компании не являющейся клиентом аудитора, могут привести к возникновению каких-либо угроз нарушения основных принципов. Аудитор должен оценивать значимость таких угроз и, если такие угрозы не являются явно незначительными, должен предусмотреть и по мере необходимости принять меры предосторожности для устранения такой угрозы или сведения ее до приемлемого уровня.
5.При ведении переговоров о профессиональных услугах аудитор может назначать любой гонорар, который он считает соответствующим его услугам.
6. При предложении и продвижении своих услуг на рынке аудитор не должен дискредитировать профессию. Аудитор должен быть честным и правдивым.
7.Клиент может предлагать подарки и оказывать знаки внимания аудитору или его близким родственникам и членам семьи. Подобное предложение, как правило, может привести к возникновению угроз нарушения основных принципов.
8. Аудитор, предоставляющий услуги по проверке, обязан быть независимым от клиента по проверке.
9. Понятие независимости подразумевает независимость мышления и независимость поведения. Независимость мышления - образ мышления, котор.позволяет выразить мнение, не зависящ. от влияния факторов, способных скомпрометировать его, и позволяет аудитору действовать честно, проявлять объективность и профес. скептицизм. Независимость поведения - линия поведения, которая позволяет избежать фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумное и хорошо информированное третье лицо, обладающее всей необходимой информацией, в том числе и о применяемых мерах предосторожности, может обоснованно посчитать, что честность, порядочность или профессиональный скептицизм аудиторской организации или члена проверяющей группы были скомпрометированы.