36 Аудит операций с основными средствами

Согласно ПБУ6/01 «Учет ОС» объект ОС одновременно 4 признака (при утрате одного из них объект снимается с учета): Т более 12мес.,объект не д.б. предназначен для перепродажи, исп-ться для произв-ных целей или для управ-ких нужд, должен приносить доход. ЗП:1.пров-ка ведения аналит. учета ОС 2.пров. операций по посту-ию ОС 3.пров. ведения опер.по начис-ию взносов ОС 4.пров. по ликвидации и выбытию ОС 5. по аренде ОС 6.по ремонту ОС НД.:1.Инструкция по прим-ию плана счетов б.у (приказ МФ №94-н от 31.10.00). 2.ПБУ 6/01 3. Постановление РФ «О класси-ии ОС включаем-х в амортизацион.группы», 4.Поста-не Госкомстата от 21.0103 №7«Об утверждении унифи-ых форм первич. учетной док-ии по учету ОС» 5.Методические указания.6.НК. ИК.:1.Приказ по УП 2.Договора купли-продажи 3.Дог. дарения, безвозмездной передачи. 4.Учредит. док-ты: договор(если в качестве вклада УК), если передаваемое имущество ст-тью более 20000р. треб-ся сведения независимого оценщика. 5.Акт о пров. инв-ции. 6.Накладная, чек(если розница); акт приема-передачи, счет фактура 7.Накладная на внутреннее перемещение 8.Акт о списании объекта ОС 9.Инвентарная карточка учета объекта ОС 10.Разработочная таблицуа№6.11. Технические паспорта.12.Ж/о№6,10,1,2. 13 Гл. кн. 14.Оборотка 16.Ф№1,5,поясн-ая записка.

Пров. опер. по: 1. пост-ию ОС. Пост. ОС: покупка -Д08К60, Д19К60, Д01К082 (договор купли-продажи, накладная, акт приема-передачи, счет фактура); подарок - Д08К98, Д01К08 с момента ввода в эксплуатацию сч.98будет ежемесячно списываться в размере начисления амортизации Д20,25,26К02, Д98К91.1.; вклад в УК – 75-80, 08-75, 01-08; собст-ми ср-ми 08-70,69,10,60,66,67,76; 01-08. По перв. док. необходимо проверить целесооб-ть приоб-ия объ., пров-ть: 1) соответ-ие наимен-ий; 2) ст-ти и кол-ва факти-ки оприход-ых объ. ОС с данными указа-ми в сопрово-ых док.: накл, с-ф, акты прием.-пер.; 3) своевр-ть оформл-ия док. при передаче объ. на хранение или в подотчет МОЛ; 4) формир-ие ПС объ. ОС и проверяют все ли затр. по формир-ию ПС объ. учтены при его вводе в экспл-ию. ПС объ. формир-ся за сч. след. затр.: 1) затр. связанные с приоб-м ОС (08-60); 2) суммы к-ые уплач-ся за доставку (08-60); 3) ст-ть монтажа (08-60); 4) пошлины и гос. регис-ия (08-76); 5) консуль-ые, инфор-ные ус. связан-ые с приобр-ем ОС (08-60); 6) вознагр-ия к-ые уплачив-ся посред-ой орг. (08-60,76); 7) команд. расх. (08-71); 8) % банка (08-66,67); и пр. А/П: опрос, просмотр и сравнение. Н: 1) не полное вкл. расх. в ПС объ.;2) отрожение в уч. ОС полученных по дог. мены или дог. дарения не по рыноч. ст-ти. 2. выб-ю ОС. 1.Продажа Д62К91, Д91.3К68, Д01.2К01.1-ПС, Д02К01.1-А, Д91.1К01-ОС, Д91К99/Д99К91 2.Вклад в УК Д58К91, Д01.2К01, Д91К01, Д99К91 3.Выбытие в следствии физического, Д02К01, морального износа Д02К01, Д91К01, Д99К91 4.При списании объекта ОС Д02К01, Д91К01, Д10К91, Д91К99 5.Безвозмездная передача или дарение Д02К01, Д91К01, Д91К68, Д99К91 6.Выбытие в следствии хищения или чрезвычайной ситуации Д94К91-недостача, Д02К01, Д91К01, Д73К94-виновен работник предприятия/Д76К94-по решению суда/Д91.2К94-не определили виновное лицо. Спис-е уже начисл-ой А. (02-01); снят-е объ. с уч. (01-01); если законч-ся Т (02-01, 91-01). НДС всегда платит передающая сторона, а НнаП-приним-я, если в кач. вклада в УК то никакие налоги не плат-ся. А-ры пров-т прав-ть оформ-ия док. на выб. ОС и целесо-ть спис-ия или реалии-ии объ. Причины: морал-й износ (акт на спис.); физ. износ (акт на спис.); реализ-ия (накл., с-ф); дарение (с-ф на НДС); вклад в УК (учред. дог., акт п-п., реш. собран.акцион-в). А/П: просм., срав., аналит. и ариф. пров. Н: невер-е опред-ие ст-ти выбыв-го объ.; неполное офор-ие док. на передачу или спис-е; неоприхие мат. цен-й получ-х после ликвид. или спис. 3. аренде ОС. А-ры пров. наличие дог. аренды в к-х д.б. указаны: объ. аренд-х ОС (распол-ие); целесоо-ть ар.; срок заклюю-я ар.; вид ар. (тек., долго-ая, лизинг); порядок опл. за ар. На основ-ии дог. ар. п/п арендатор может вкл. ар. платежи в состав с/с прод. В дог.ар. указ-ся за чей сч. произ-ся тек. и капит-й ремонт ОС. У арендатора. ОС взятое в ар. учит-ся на сч.001. Арен-ые платежи для арендодат-ля яв-ся выр-ой п/п (90), если они состов-т <5%, то учит-ся на 91. Если п/п расч-ось за год, кв. вперед, то в уч. орг.-арендатора формир-ся предоплата (50,51-60.2). У п/п арендатора увели-ся с/с прод., раб., ус. на ар. платежи (20,26,44-60).4. начисле-ю АОС. Ст-ть объ. ОС погаш-я по средствам начис-ия А. На объ. к-ые законс-ны и неиспо-ся в пр-ве прод., А не начисл-ся, также не подле-т А объ. потреб-ие св-ва к-х к-ых с теч. t не меняются (зем.участки, объ. прир/пол-я, музей-е экспонаты, коллекции). Способы начис-ия А в б/у: лин., умнь.ост, спис. ст-ти по сумм. чис.лет Т, -//-//- проп-но V прод. и раб.; в н/у (гл.25 НК): лин. и нелин. Выбра-й способ д.б. утвержден прик. По УП в целях б. и н/у. Объ. принад-м к А-ым гр. 8,9,10 может приме-ся только лин-й спос. А. начис-ся ежемес. в посл-й день месс.(20,26,44-02), данные занос-ся в разраб-ную табл.№6 по кажд. объ. А/П: просм. и сравн. док. и арифм. пров. Н: начисл-ие А по полн-ю самартизи-ым объ. или по объ. к-ые не подл. А. 5. ремонту ОС. Ремонт делится на: краткос-й (тек-й-произ-ся в теч. мес. учит-ся как расх. орг. в тек. мес. и отрож. на сч. затрат(20,26…-70,69,10,02; 20…-60,19)) и долгос-й (учит-ся на 97 сч. и спис-ся на затр. по оконч-ю рем-ых раб. (97-70,69,10,02; 97-60,19), если рем. связан с модер. обор. затр. собир-ся на сч.08 и увел-т ПС (08-70,69,10,02,60)). Если рем. произ-ся за сч. резерва, то испо-ся сч.96 (96-70,69…). Если собс-ми силами орг. или с привл-м ф.л., ИП или ю.л., то след. учесть, что на часть строит-х раб. необ-мо иметь лицензию. Перед нач. раб. состов-ся смета и закл. дог., после состав-ся акт приемки. А/П: просм. и сравн. док., ариф. и аналит. пров. Н: при налич. резерва, затр. вкл. в расх. тек. пер.; отсут-ие дох. подтве-их целесоо-ть и обоснов-их расх. на ремонт; неправ-ое отрож-ие на сч. б/у и отсут-ие необх. док. подтв-их расх. п/п.