33 Аудит кредитных операций

66,67 «Расчеты по краткоср. (долгоср. -67) КиЗ» –П. 4раздел ББ (67), 5разд. ББ (66), Ф№2-% начисл-ые, отч оДДС. НД: 1. ПБУ и б/о в РФ, з-н о б/у №129-ФЗ, инструкц. по примен. плана сч. б/у (приказ МФ №94-н от 31.10.00). 3. ГК РФ(Гл.42 «Заем и кредит»). 4. НК РФ глава 25 (ст.269- особен-ти отнес-я % к расходам). 5. ПБУ 15/2008 «Учет расх. по займам и кр.» утв. Прик. МинФ. от 06.10.08г №107-н (вступ. в силу с б/о 2009г.). ИК: 1. Дог. кр. и з. 2. Приказ по УП (Положение по начислению %для б/у и н/у). 3. Выписки с приложенными док. по ссудному счету. 4. Расчеты по начислению % за пользование кр. 5. Акты приема-передачи по МЦ, если кредит в виде МЦ. 6. ПКО, если кредит возвращается в кассу; м.б. выписки с р/сч, ПП, РКО. 7. Ж/о №4,2, вед-ть №2. 8. Гл. кн.. 9. ОСВ. 10. Ф№ 1,2,4,5. ЗП: 1. Пр-ка законности закл-ия кр. дог. и дог. займа. 2. Пр-ка своеврем-ти погашения задол-ти по КиЗ. 3. Пр-ка операций по начис-ю и погаш-ю % по КиЗ. 4. Пр-ка ведения б/у по сч 66,67. ЭП: 1этап. Пр-ка заключ-х дог. с кредит-ми орг-ями, частными и ю.л. (ст.807 ГКРФ), актов приема-передачи или др. док-т, подтв-ющий передачу вещей или денег, ПП о зачислении денег на р/сч заемщика или ПКО. А)Дог-ры займа закл-ся обяз-но в письм форме независимо от суммы. В дог-ре обяз-но указ-ся дата возврата. Дог-р может закл-ся на неопр. срок. Д.б. указана сумма дог-ра. В дог-ре д.б. указан порядок начисления % за пользование заемн. ср-ми. Если такое условие в договоре отсутствует, то размер % опр-ся ставкой реф-ия на день оплаты заемщиком суммы долга или его части. Если дог-р займа бес%, об этом д.б. прямо указано в дог-ре. При передаче по дог-ру займа вещей % не начисл-ся. На дог-рах займа должны стоять подписи и печати двух сторон. При начисл-ии % по КиЗ на 66,67 сч вводятся дополн субсчета. 2этап. Пр-ка начисления и уплаты % за пользование заемн ср-ми. Док-ты: НК РФ 25 гл ст 269, ПБУ 15/2008. Начисление % в б/у происходит ежемес, % учит. в сос-ве проч. расх-в. При пров-ке начисления % обяз-но необх-мо опр-ть предмет дог-ра. В Приказе по УП д.б. определен порядок начисления % по КиЗ. В н/у % начисл-ся ежемес и учит. в сос-ве проч расх-в. В приказе по УП д.б. выбран способ начисления % в целях н/об. 1)по установленному нормативу 2) по сопоставимым %. Нормативом считается ставка реф-ия ЦБ увеличенная в 1,5раза (с1.09.08 по31.07.09), в 2р. (с1.08.09 по31.12.09) Для валютных кредитов норматив 22%. По дог-рам займа % по кредиту учит-ся в с-ве расх-в, норматив-в к ним не относится. 3этап. Пр-ка своеврем-ти погаш-я КиЗ. Ау-р д. проверить сроки погашения КиЗ указ-ые в дог-рах. % по просроч кредитам в целях н/у не принимаются в кач-ве расх. Не разреш-ся возвращать по дог-ру займа вместо полученных вещей д.с. и наоборот. 4этап. Пр-ка ведения б/у операций по получению КиЗ., начисл-е и уплата %, операции по погашению зад-ти по КиЗ. Получение: Д51К66,67, Д60К66,67- когда банк напрямую зачисляет деньги пост-ку, Д10,41К66,67- получ. займ,Д19К66,67-НДС. Начисление %: Д91-2К66,67, Д08К66,67- если приобрет ОС, пока ОС не введены в экспл,Д10К66,67- пока не экспл., Д60-2К66,67- если кредит на приобретение ОС, но ОС еще не куплены. Погашение:Д66,67К51, Д66,67К50. Погашение задол-ти по дог.з.:Возврат МЦ(для п/п это реал-ия): Д66,67К90,91, Д90,91К68, Д90,91К10,41,43, Д90,91К90,99или Д99К90,91 Отличительные признаки кр. от з.: 1.Займ м.б. получен от любого ф.л. или ю.л. Кредит выдает только кредитн. учреждение, имеющее соот-щую лицензию. 2. Кр. выдается только деньгами. Заем м.б. выдан как деньгами, так и др. вещами. 3. За использ-е кр. начисл-ся % в обязат. порядке- это дох. банка, по дог. займа % может не начис-ся. Займ м.б. %-ным и бес%-ным. 4. Кредитн. дог-р считается заключенным в момент подписания 2-мя сторонами. Дог. з. заключ-ся в момент передачи денег или вещи.