28 Проверка орг-и б/у и Учетной политики(уп) орг-ии при проведении аудита

Цель проверки орг-ии б/у и УП орг. при проведении аудита – знакомство с системой б/у, вкл-щей с себя изучение, анализ и оценку сведений об УП и основных принципах ведения и орг-ии б/у и док/об. Задачи проверки: УП и основные принципы ведения б/у, организационная струкртура подразделения, ответственного за ведение б/у и составление отч-ти; распределение обязанностей и полномочий м/у раб-ми, ведущими учет и подготавливающими отч-т; орг-ия подготовки, оборота и хранения док., отраж-их х/о.; порядок отражения опер. в регистрах б/у, составления отч-ти; роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отч-ти; критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений особенно велик; ср-та контроля, предус-ые в отдельных областях системы уч.

Ауд-р обязан проверить соответствие орг-ии системы б/у действующим нормат. док. и отразить выявленные нарушения в рабочей док-ции. Одной из причин несоответствий положений приказа (распоряжения, положения) об УП действующим норм. актам яв-ся несвоевр-ость внесения корректировок в связи с измен-ми в норм. актах. Иногда несоответствия яв-ся следствием формулировок приказа. Система б/у считается эффек-й, если в ходе фиксации х/о выпол-ся требования: операции правильно отражают временной период их осущес-ия; они зафиксированы в правильных суммах; правильно отражены на сч. б/у в соотв-ии с УП и требов-ми закон-ва; зафиксированы детали операций, имеющие значение для уч. и отч-ти; ограничена возможность появления злоупотреблений. Форм-ие и исполнение УП относятся к значимым областям аудита, оказывающим сущес-ое влияние на достов-ть б/о. В связи с этим УП орг. яв-ся объек. проверки на всех этапах аудита б/о - от планир-ия до формир-я закл-ия. При изучении УП устан-ся наличие и состав распорядительных док., определяющих УП. Инф-ной базой для ознакомления с содержанием УП яв-ся: 1) приказ (распор-е, положение) об УП проверяемой орг.; 2) раб. план сч. б/у; 3) перечень утвержденных форм первич. док. и форм док. для внутр. б/о; 4) правила д/об. и технологии обработки учетной инф.; 5) утвержденные методики учета отдельных показ-ей и др. приложения к приказу об УП прове-ой орг.; 6) поясни-ая записка, к-ая раскрывает: а) сведения, относящиеся к УП орг.; б) избранные при форм-нии УП отличные от предыдущего года способы ведения б/у; в) изменения в УП, существенно влияющие на оценку и принятие решений польз-лей б/о в отч. г. или в периодах, следующих за отч.; г) дополн-ые данные о событиях после отч. даты и условных фактах х/д, прекращении операций, аффилированных лицах, прибыли, приходящейся на одну акцию.

Цель аудита УП – составить мнение о дос-сти б/о орг. Для оценки полноты и прави-ти положений УП ауд-р должен убедиться, что в распорядительных док. по УП содержится инф., обосновывающая выбор орг-ей способов б/у: 1) вариантность которых предусм-на норм. док. по б/у и б/о; 2) описание к-ых отсутствует в норм. актах; 3) вариантность к-ых вытекает из противоречивости и несовершенства закон-ва; 4) особенности применения способов учета исходя из специфики условий хозяйствования, отраслевой принадлежности и иных условий.

29 Аудит расчетов с подотч. лицами (под.л.) Аудит проводиться сплошным методом, т.к. связан с движением д.с. Проверяютя все авансовые отчеты (АО) составленные в течении проверяемого периода. Сч.71 А-П. К нему м.б. открыты субсч.: 71.1 «расч. с под.л. в руб.»; 71.2 «-//- в ИВ». Аналитика ведется по кажд. работнику. Подот-ые суммы м.б. выданы штатным раб-ам на хоз-но-операц-ые нужды и коман-ые р-ы. Если работник не явл.штатным раб-ом, все выплачен.суммы явл. его дох., с кот. д.б. удержен НДФЛ и сведения о выплаченных дох. представлены в налог.органы. Основ-й целью ауд. пров. яв-ся- подтвер-ие достов-ти отрож-ия опер. в уч. и отч-ти Задачи пров.: 1.пров. законности выдачи подот-ых сумм. 2. пров. целесооб-ти расходования подотч. сумм. 3.пров. своевр-ти погашения задол-ти по ранее выданным авансам работника и перед кредиторм. 4.пров. ведения б.у.операций с под. л. и отражение в б.о. задолженности по расчетом 5. пров. прави-ти отрож-ия курс. раз. при загран. командировках. 6. пров. Правильности оформления авансовых отчетов... Источ. контроля: 1.приказ руков-ля утверждающий перечень раб-ов, кот. м.б. выдана подот.сумма. 2.приказы напра-ия в ком-ку.3.штатное распиание.4.Аван.отч. с прилож-ми док. (чек, копия чека, проезд.док., квитанции за постель,проживание, с/ф, бух.справка расчета суточных (с 2009 г. размер сут. не нормир-ся)). 5.докум-ы подтвер-щие выдачу подотч. сумм- ПП, РКО. 6.подтвер-щие возврат неиспользованая сумм –РКО, 7. ж/о№7,2,1. 8.вед.№1,2 .9. гл. кн..10.Об.сальд. вед-ть.11.б/о - Ф№1и Ф№4(ОДДС). Норм.док.:1) Закон о б.у.; ПБУ; Инструкция по примен.плана счетов; правила ведения касс. опер в РФ; Постан. «Об утверж. унифиц. формы перв. док-ии «Ав.отчет»»; Постан. «Об утверж. унифиц. Форм перв-ой учет. док-ии по учету труда и его опл.»; НК Часть 2

Этапы пров.:1.пров. законности выдачи подотч. сумм раб-ам. Ауд. проц.: прос. и срав. док. и опрос. Нару-я: отсуис-ие утвержд-го списка л., к-м могут выдов-ся под.сумма(п/с); выдача п/с без основания (приказ, заяв-е) и без опред-я срока на к-ый выдана п/с; выдача денег в под-т л. к-ые не яв-ся штат-ми работ-ми п/п; систем-ая выдача п/с без произ-ой необ-ти с послед-им возв-м в кассу; выдача денег в под-т л. к-ые не отчитались по ранее получ-м авансам. 2.порядок заполнения АО-ов -бланки унифиц-ой формы; дата, номер аванса; указывается под.л., его должность, назначение аванса; в правом верхнем углу – подпись рук-ля, подтверждающим целесоо-сть, дата. А/П: прасм. и арифм. пров. Н: несвоев-е предос-и а/о под-м л. в бух-ю; несвоеврем. сдача денег остав-ся от п/с в кассу п/п; неправ-ое оформ-ие док. подтвер-ее исполь-е авансов; передача п/с о 1-го под. л. к др.; пред-е док. искож-х размеры дейст-го расх. п/с. 3.пров. заполнения ж/о№7,2,1. 4. пров. своевр-ти расч. с под.л. 5. пров. прави-ти отнесе-я расх. по ком-ке на соотв-ие источники их покр-ия. 6. пров. прав-ти отрож-ия инф. в б/о. Пров-ся порядок переноса остатков из ж/о№7 в б/б и ОСВ, гл.кн. А/П: просм. и сравн. док. 7) пров. прав-ти расч. кур.р. при загран. ком.

При проверке АО необходимо обратить внимание на: 1) наличие приказов (распоряжений) о напр-ии раб-ов в ком-ку с указанием цели ком-ки, страны пребывания и сроков ком-ки; 2) правильность возмещения кома-ных расх. (суточные, квартирные, стоимость проезда); 3) наличие ком-ого удост-ия с отметками в месте пребывания в ком-ке; 4) правильность и своевр-сть соста-ия АО; 5) правильность возмещения затрат на хоз. нужды; 6) наличие оправд-ых док.; 7) полнота и своевр-сть сдачи в кассу остатка подотч. суммы; 8) правильность возмещения затрат на представ-кие расх.; 9) правильность возмещения затрат при краткосрочных загранком-ах. Далее необходимо сверить остатки сумм по сч. 71 «Расч. с под. л.» в журнЖ-О № 7, Гл. кн. и б/б орг. на первое число последнего мес. перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины. Основные нарушения в области расчетов с под. л. м.. классиф-ны след-м образом:1) нарушение порядка выдачи подотч. сумм; 2) нарушения при оформлении ком-ых расх.; 3) нарушение порядка н/об при оформлении ком-ых расх.; 4) нарушение при приобр-ии матер-ых ценностей, оплате работ, услуг под-ми л.; 5) нарушение порядка учета представ-ких расх.; 6) нарушения порядка ведения синте-ого уч. расчетов с под.л. Списание дебит. задол-ти под. л. д.б. отрожено на основании акта инвен-ии задол-ти (94-71), суммы не возвро-е под. л .в срок подлежат удер-ю из з/п (70-94), если он вернул (50-94).

Бух. зап.: 71.1-50(51,55) (71.2-50); 26,44,08,15-71.1,2; 71(91)-91(71); 50, 70-71.1,2.