14.План счетов (назначение, структура, содержание, принципы построения, типы контрагентов).

Банки осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с:

• планом счетов бухгалтерского учета в банках согласно Постановлению Совета директоров НБРБ от 19.09.2005 г. N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" + указаниями;

• НПА НБРБ, регламентирующими вопросы отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, совершаемых банком, иными актами законодательства РБ, устанавливающими единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности.

План счетов – это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности. Разработан в соответствии с общепринятыми в международной практике принципами бухгалтерского учета, МСФО, НСФО и законодательством.

Указания устанавливают порядок ведения счетов бухгалтерского учета, определяют характеристику и краткое назначение счетов для отражения операций в соответствии с их экономической сущностью.

Банки разрабатывают и утверждают учетную политику, основанную на требованиях законодательства.

Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, ведется в белорусских рублях. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке.

Счета являются многовалютными, то есть бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в белорусских рублях.

Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

• валютной позиции (по видам иностранных валют);

• рублевого эквивалента валютной позиции (в белорусских рублях и ведется по видам иностранных валют).

Аналитический учет всех операций осуществляется на уровне счетов аналитического учета (лицевых счетов) с использованием балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка. Требования к нумерации счетов аналитического учета (13-значная структура лицевого счета, классификация общих и специальных параметров к лицевым счетам) регламентируются отдельным НПА.

Синтетический учет на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков, внебалансовых счетов III, IV, V порядков.

Основные задачи бухгалтерского учета в банках:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;

• обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

• предотвращение отрицательных результатов деятельности и выявление резервов финансовой устойчивости.

Структура плана счетов построена с учетом:

1. степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов;

2. характера (экономического содержания) операций;

3. типов контрагентов банка

   • банки (класс 1)

   • клиенты

План счетов состоит из 10 классов.

Счета подразделяются на группы счетов (балансовые – до IV порядка, внебалансовые – до V порядка).

Контрагенты банка:

1. банки:

   • Национальный банк;

   • центральные (национальные) банки иностранных государств;

   • банки-резиденты;

   • банки-нерезиденты;

2. международные финансовые организации;

3. клиенты:

   • НФО

   • КО

   • ИП

   • ФЛ

   • НКО

   • Органы государственного управления (республиканские и местные)

Резиденты/нерезиденты – Закон "О валютном регулировании и валютном контроле".

15. Класс 1 «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции»

10 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

101 Денежные средства в кассе. Учет наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах банка, его филиалов (отделений) и в кассах структурных подразделений банка, его филиала (отделения) (кроме обменных пунктов). Аналитический учет ведется по каждой кассе и по видам валют.

102 Денежные средства в обменных пунктах. И платежные документы в иностранной валюте.

103 Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день". Учет наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте в кассах банков, работающих в режиме "продленный день" в соответствии с приказом руководства банка.

104 Денежные средства в банкоматах

105 Денежные средства в службах инкассации. Учет инкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета клиентов банка.

106 Денежные средства для подготовки авансов. Учет наличных денежных средств в рублях и валюте, выданных под отчет кассиру для подготовки авансов, предназначенных для обеспечения работы обменных пунктов банка, его филиала (отделения), а также предварительной подготовки денежной наличности по заявкам клиентов и филиалов (отделений) банка.

108 Денежные средства в пути. Учет наличных денежных средств в рублях и валюте, отосланных из кассы клиентам, другим банкам, структурным подразделениям банка.

109 Прочие средства платежа. Учет прочих средств платежа (дорожных чеков, электронных денег и других средств платежа), являющихся собственностью банка и находящихся в кассе этого банка, отосланных из кассы банка другим банкам (филиалам).

12 СРЕДСТВА В НБРБ И ЦБ ДРУГИХ СТРАН

120 Корреспондентские счета в Национальном банке и ЦБ других стран.

121 Иные счета в Национальном банке и ЦБ других стран. Временные счета, прочие счета до востребования, обеспечение исполнения своих обязательств.

122 Обязательные резервы в Национальном банке и ЦБ других стран.

123 Вклады (депозиты) до востребования, размещенные в НБРБ и ЦБ других стран.

124 Срочные вклады (депозиты), размещенные в Национальном банке и ЦБ других стран.

125 Условные вклады (депозиты), размещенные в Национальном банке и ЦБ других стран.

126 Средства, переданные Национальному банку и ЦБ других стран по РЕПО.

127 Начисленные процентные доходы по средствам в НБРБ и ЦБ других стран.

128 Просроченные процентные доходы по средствам в НБРБ и ЦБ других стран.

13 ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

130 Драгоценные металлы и драгоценные камни. Учет запасов драгоценных металлов, собственником которых является банк. Учет драгоценных металлов, отосланных другим банкам, филиалам (отделениям) банка и структурным подразделениям банка. Учет запасов драгоценных камней, находящихся в кладовых ценностей банков, кроме принятых на хранение. Учет драгоценных камней, отосланных другим банкам, филиалам (отделениям) банка и структурным подразделениям банка.

131 Корреспондентские счета в драгоценных металлах в банках. В т.ч. начисленные (просроченные) процентные доходы по этим счетам.

132 Корреспондентские счета в драгоценных металлах банков. В т.ч. начисленные процентные расходы по этим счетам.

133 Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенные в банках. В НБРБ и других банках. Учет не погашенной в срок задолженности, учет начисленных (просроченных) процентных доходов

134 Вклады (депозиты) до востребования в драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов. Начисленные процентные расходы по этим счетам.

135 Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенных в банках. В НБРБ и других банках. Учет не погашенной в срок задолженности по вкладам. Учет начисленных (просроченных) процентных доходов.

136 Срочные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов. По договору срочного вклада. Начисленные процентные расходы.

137 Условные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенные в банках. В НБРБ и других банках. Не погашенная в срок задолженность. Начисленные (просроченные) процентные доходы.

138 Условные вклады (депозиты) в драгоценных металлах и драгоценных камнях банков и клиентов. Начисленные процентные расходы.

139 Обезличенные металлические счета клиентов. Начисленные процентные расходы.

15 СРЕДСТВА В ДРУГИХ БАНКАХ

150 Корреспондентские счета в других банках

151 Иные счета в других банках. Карт-счета, счета до востребования, обеспечение исполнения выданных обязательств (гарантийный депозит), временные счета.

152 Вклады (депозиты), размещенные в других банках.

153 Кредиты, предоставленные другим банкам. В т.ч. субординированные кредиты (займы).

154 Иные активные операции с другими банками. Средства другим банкам при исполнении выданных обязательств (при исполнении акцепта, аваля, индоссамента по векселям, гарантии, аккредитива и т.п.), учет стоимости объектов лизинга, переданных другим банкам по договору лизинга; учет средств, предоставленных другим банкам по операциям РЕПО; консорциальные кредиты; при выдаче (продаже) векселей с отсрочкой оплаты; затрат на приобретение прав требования к другим банкам и т.п.

155 Займы, предоставленные другим банкам

156 Пролонгированная задолженность по кредитам, иным активным операциям с другими банками и займам.

157 Начисленные процентные доходы по средствам в других банках

158 Просроченная задолженность по средствам в других банках. Вклады, кредиты и др.

159 Просроченные процентные доходы по средствам в других банках

16 СРЕДСТВА НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА

160 Корреспондентский счет Национального банка

161 Иные счета Национального банка. Учет средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек. Прочие счета до востребования. Средства, передаваемые НБРБ для обеспечения исполнения своих обязательств перед банком (гарантийный депозит), временные счета,

162 Депозиты Национального банка. До востребования, срочные, условные.

163 Кредиты, полученные от Национального банка. В т.ч. РЕПО.

164 Кредиты, полученные от Национального банка для финансирования программ за счет средств международных финансовых организаций.

165 Кредиты, полученные от Национального банка по соглашениям Правительства. С МВФ, с иностранными государствами, банками-нерезидентами и др.

166 Пролонгированная задолженность по кредитам, полученным от НБРБ.

167 Начисленные процентные расходы по средствам Национального банка.

168 Просроченная задолженность по кредитам, полученным от НБРБ,

17 СРЕДСТВА ДРУГИХ БАНКОВ

170 Корреспондентские счета других банков

171 Иные счета других банков. Карт-счета, прочие счета до востребования, средства для обеспечения исполнения своих обязательств (гарантийный депозит), временные счета.

172 Вклады (депозиты) других банков

173 Кредиты, полученные от других банков. В т.ч. субординированные (займы).

174 Иные пассивные операции с другими банками. Займы, внешние государственные займы (кредиты), РЕПО, консорциальные кредиты.

175 Кредиты, полученные от Правительства и органов государственного управления.

176 Пролонгированная задолженность по кредитам и иным пассивным операциям с другими банками. Также с Правительством, государственными органами.

177 Начисленные процентные расходы по средствам других банков

178 Просроченная задолженность по средствам других банков. Вклады, кредиты и др. Также с Правительством, государственными органами.

18 СРЕДСТВА В РАСЧЕТАХ ПО ОПЕРАЦИЯМ С БАНКАМИ

180 Средства в расчетах, подлежащие получению от банков. Учет расчетов с другими банками по операциям покупки, продажи и конверсии иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках; с ценными бумагами (векселями, облигациями, акциями, именными приватизационными чеками "Имущество" и т.п.); с чеками, банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами; подкрепление денежной наличностью; с производными финансовыми инструментами, с драгоценными металлами и камнями и др. Средства на счетах учитываются только на временной основе. Остатки средств на счетах подлежат регулярному анализу и зачислению на счета по назначению в соответствии с договорами и законодательством.

181 Средства в расчетах, подлежащие перечислению банкам. Аналогично 180.

19 РЕЗЕРВЫ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ И ПО НЕПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ДОХОДАМ ПО ОПЕРАЦИЯМ С БАНКАМИ

191 Резервы на покрытие возможных убытков по счетам в драгоценных металлах и камнях.

192 Резервы на покрытие возможных убытков по средствам в других банках.

197 Резервы по неполученным процентным доходам по средствам в НБРБ и ЦБ других стран.

198 Резервы по неполученным процентным доходам по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях.

199 Резервы по неполученным процентным доходам по средствам в других банках.

16. Класс 2 «Кредитные и иные активные операции с клиентами»

20 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С НФО

200 Займы небанковским финансовым организациям

202 Краткосрочные кредиты небанковским финансовым организациям

203 Долгосрочные кредиты небанковским финансовым организациям

204 Лизинг небанковским финансовым организациям

205 Иные активные операции с НФО. Средства, перечисленные за НФО при исполнении банком выданных им обязательств (при исполнении акцепта, аваля, индоссамента по векселям, гарантии, аккредитива); средства, предоставленные НФО, по операциям РЕПО; перечисленные в качестве обеспечения исполнения своих обязательств; выдача (продажа) векселей с отсрочкой оплаты, затраты на приобретение прав требования к НФО и т.п.

206 Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с НФО.

207 Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с НФО.

208 Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с НФО. По основной сумме долга.

209 Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с НФО.

21 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С КО.

210 Займы коммерческим организациям. В т.ч. за счет средств внешних государственных займов (кредитов).

211 Факторинг коммерческим организациям.

212 Краткосрочные кредиты коммерческим организациям

213 Долгосрочные кредиты коммерческим организациям

214 Лизинг коммерческим организациям

215 Иные активные операции с коммерческими организациями. Аналогично НФО.

216 Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с КО.

217 Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с КО.

218 Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с КО. По основной сумме долга.

219 Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с КО.

23 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ИП

230 Займы ИП

231 Факторинг ИП

232 Краткосрочные кредиты ИП

233 Долгосрочные кредиты ИП

234 Лизинг ИП

235 Иные активные операции с ИП. Аналогично НФО.

236 Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с ИП.

237 Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с ИП.

238 Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с ИП. Основная сумма долга.

239 Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с ИП.

24 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

240 Займы физическим лицам

241 Краткосрочные кредиты физическим лицам

242 Долгосрочные кредиты физическим лицам

245 Иные активные операции с физическими лицами. Исполнение банком выданных им обязательств (гарантии, аккредитив) и др.

246 Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с ФЛ.

247 Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с ФЛ.

248 Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с ФЛ. Основная сумма.

249 Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с ФЛ.

25 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С НКО.

250 Займы некоммерческим организациям

252 Краткосрочные кредиты некоммерческим организациям

253 Долгосрочные кредиты некоммерческим организациям

254 Лизинг некоммерческим организациям

255 Иные активные операции с некоммерческими организациями. НФО + выдача (продажа) векселей с отсрочкой оплаты, затраты на приобретение прав требования к НКО.

256 Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с НКО.

257 Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с НКО.

258 Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с НКО. Основная сумма.

259 Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с НКО.

26 КРЕДИТЫ И ИНЫЕ АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ,

260 Краткосрочные кредиты республиканским ОГУ.

261 Долгосрочные кредиты республиканским ОГУ.

262 Иные активные операции с республиканскими ОГУ. РЕПО, займы, займы (кредиты) за счет внешних займов (кредитов), при выдаче (продаже) векселей с отсрочкой оплаты, затраты на приобретение прав требования к республиканским ОГУ и т. п.

263 Краткосрочные кредиты ОМУ

264 Долгосрочные кредиты органам местного управления

265 Иные активные операции с ОМУ. РЕПО, займы, займы (кредиты) за счет внешних займов (кредитов), при выдаче (продаже) векселей с отсрочкой оплаты, затраты на приобретение прав требования к ОМУ и т. п.

266 Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с ОГУ.

267 Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с ОГУ.

268 Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с ОГУ. Основная.

269 Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с ОГУ.

27 РЕЗЕРВЫ ПО НЕПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ДОХОДАМ ПО КРЕДИТАМ И ИНЫМ АКТИВНЫМ ОПЕРАЦИЯМ С КЛИЕНТАМИ

270 Резервы с НФО.

271 Резервы с КО.

273 Резервы с ИП.

274 Резервы с ФЛ.

275 Резервы с НКО.

276 Резервы с ОГУ.

29 РЕЗЕРВЫ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ ПО КРЕДИТАМ И ИНЫМ АКТИВНЫМ ОПЕРАЦИЯМ С КЛИЕНТАМИ

290 Резервы с НФО.

291 Резервы с КО.

293 Резервы с ИП.

294 Резервы с ФЛ.

295 Резервы с НКО.

296 Резервы с ОГУ.

17. Класс 3 «Счета по операциям клиентов»

30 СРЕДСТВА НА ТЕКУЩИХ (РАСЧЕТНЫХ) СЧЕТАХ КЛИЕНТОВ

301 Текущие (расчетные) счета клиентов. НФО. КО, ИП и НКО – резиденты, ФЛ – резиденты и нерезиденты.

302 Счета клиентов-нерезидентов (кроме ФЛ). В рублях и валюте.

307 Начисленные процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах клиентов.

31 СРЕДСТВА НА ИНЫХ СЧЕТАХ КЛИЕНТОВ

310 Временные счета клиентов

311 Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами. С пластиковыми карточками; средства, поступившие от держателей электронных денег, агентов в обмен на электронные деньги.

312 Счета клиентов по доверительному управлению имуществом

313 Благотворительные счета клиентов. Сбор, хранение и использование средств, поступающих в виде безвозмездной помощи или пожертвований в целях проведения благотворительных акций.

314 Счета организаций Министерства связи и информатизации. Доходы и расходы таких организаций по денежным переводам.

315 Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств. В т.ч. гарантийный депозит.

316 Аккредитивы

317 Средства для расчетов чеками

318 Займы и иные привлеченные средства от клиентов. Полученные субординированные займы, РЕПО, займы.

319 Начисленные процентные расходы по средствам на иных счетах клиентов.

34 ВКЛАДЫ (ДЕПОЗИТЫ) КЛИЕНТОВ

340 Вклады (депозиты) до востребования

341 Срочные вклады (депозиты)

342 Условные вклады (депозиты)

347 Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) клиентов

36 БЮДЖЕТНЫЕ И ИНЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА

360 Средства единого казначейского счета (ЕКС). Республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, ФСЗН → на счетах органов, осуществляющих исполнение бюджетов, по договорам вклада, транзитный счет, контролируемых уполномоченными органами, на счетах распорядителей (получателей), для расчетов в форме аккредитивов. В т.ч. начисленные процентные расходы.

361 Средства бюджета Союза Беларуси и России (Союзное государство). Учет МФ и его органами, средств клиентов, полученных из данного бюджета, средств бюджетных организаций, финансируемых из бюджета Союзного государства, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов. В т.ч. начисленные процентные расходы.

362 Внешние государственные займы (кредиты), полученные Правительством. В иностранной валюте от международных финансовых организаций, иностранных государств, иных нерезидентов. В т.ч. начисленные процентные расходы.

363 Внебюджетные средства республиканских ОГУ, местных исполнительных и распорядительных органов, иных организаций. Учет средств государственных внебюджетных фондов, централизованных фондов министерств, других республиканских ОГУ, средств фондов развития СЭЗ, средств внебюджетных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством местными Советами депутатов или исполнительными и распорядительными органами, средств прочих фондов, учет средств клиентов, финансируемых из этих фондов; по договору банковского вклада (депозита); от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности; для осуществления расчетов в форме аккредитивов. Начисленные процентные расходы.

364 Прочие государственные средства до востребования. Учет средств МФ, местных финансовых органов, республиканских ОГУ, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций, в том числе: поступающих в соответствии с актами законодательства во временное распоряжение либо на хранение распорядителю (получателю) средств; сумм целевого назначения для финансирования государственных программ и мероприятий; средств для выполнения определенных поручений; средств, поступающих на благотворительные цели. Указанные средства подлежат при наступлении определенных условий возврату вносителю или перечислению (использованию) по назначению.

38 СРЕДСТВА В РАСЧЕТАХ ПО ОПЕРАЦИЯМ С КЛИЕНТАМИ

380 Средства в расчетах, подлежащие получению от клиентов. Учет расчетов с клиентами по операциям покупки, продажи и конверсии иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках; с ценными бумагами; с чеками, банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами; с производными финансовыми инструментами; с драгоценными металлами и камнями и др. Средства учитываются только на временной основе. Остатки средств на счетах подлежат регулярному анализу и зачислению на соответствующие счета по назначению в соответствии с договорами и законодательством.

381 Средства в расчетах, подлежащие перечислению клиентам. Аналогично 380 + Учет остатков средств, списанных со счетов клиентов в случае закрытия счетов при переходе клиентов во вновь избранный ими банк и не проведенных по корреспондентскому счету банка из-за отсутствия (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка.

39 РЕЗЕРВЫ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ ПО СРЕДСТВАМ В РАСЧЕТАХ, ПОДЛЕЖАЩИМ ПОЛУЧЕНИЮ ОТ КЛИЕНТОВ

392 Резервы на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов.

18. Класс 4 «Ценные бумаги»

41 ЦЕННЫЕ БУМАГИ ДЛЯ ТОРГОВЛИ

410 Облигации

411 Акции

412 Векселя

413 Депозитные сертификаты. Банков-резидентов и нерезидентов.

414 Прочие ценные бумаги

Счета 410 - 414 предназначены для учета ценных бумаг, приобретенных банком с одной из целей: продажи в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен; классификации данных финансовых активов как оцениваемых по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов. Обязательные условия, при наличии которых банк может использовать данную классификацию, определены в главе 2 НСФО 39. Ценные бумаги учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении их справедливой стоимости. Изменение справедливой стоимости данных ценных бумаг учитывается на 8231 или 9231 с использованием 695. Данные ценные бумаги не подлежат реклассификации, если иное не предусмотрено законодательством.

417 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли. Купонный доход.

418 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам для торговли

42 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДО ПОГАШЕНИЯ

420 Облигации

422 Векселя

423 Депозитные сертификаты

424 Прочие ценные бумаги

Счета 420X, 422X - 424X предназначены для учета приобретенных банком ценных бумаг, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними операций до погашения (удерживать до их погашения). Намерение и возможность удерживать ценные бумаги до погашения нельзя рассматривать по отношению к данной группе, если банк намеревается удерживать ценные бумаги в течение неопределенного срока; если банк готов продать ценные бумаги при изменении рыночных ставок процента, при изменении потребности в ликвидных средствах, при изменении доходности и доступности альтернативных источников ресурсов. При изменении намерений или отсутствии возможности удерживать данные ценные бумаги до погашения; при продаже ценных бумаг из данной группы в сумме, превышающей 5% от общей суммы ценных бумаг, удерживаемых до погашения, на дату продажи либо при повторной продаже ценных бумаг из данной группы в текущем году (независимо от суммы сделки) банк должен осуществить реклассификацию всех ценных бумаг, классифицированных при их первоначальном признании как удерживаемые до погашения и учитываемых на счетах группы 42, в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и учитываемые на счетах группы 43. В течение последующих 2 лет с момента реклассификации банк не должен приобретаемые ценные бумаги классифицировать как удерживаемые до погашения. По истечении 2-летнего срока и наличии соответствующих намерений ценные бумаги, реклассифицированные ранее в группу 43, могут быть вновь признаны как ценные бумаги, удерживаемые до погашения, и переведены из группы счетов 43 в группу счетов 42. Ценные бумаги учитываются по цене приобретения. По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.

426 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, не оплаченные в срок

427 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения.

428 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения.

43 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ИМЕЮЩИЕСЯ В НАЛИЧИИ ДЛЯ ПРОДАЖИ

430 Облигации

431 Акции

432 Векселя

433 Депозитные сертификаты

434 Прочие ценные бумаги

Счета 430 - 434 предназначены для учета ценных бумаг: имеющиеся в наличии для продажи и цель их приобретения отличается от целей, определенных для групп 41 и 42: реклассифицированных банком из группы 42 (в течение 2 лет) или в соответствии с законодательством; по которым справедливая стоимость не может быть надежно оценена. Ценные бумаги учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении справедливой стоимости. Изменение стоимости данных ценных бумаг отражается на счете 7393 с использованием 695X. При продаже, погашении данных ценных бумаг накопленные суммы переоценки относятся на соответствующие счета 430X - 434X с последующим отражением финансового результата от этих операций на счете 8231 или 9231. Исключение составляют ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена. Данные ценные бумаги учитываются по цене приобретения. Создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.

436 Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, не оплаченные в срок.

437 Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи. По 430-436.

438 Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи.

47 РЕЗЕРВЫ НА ПОКРЫТИЕ ВОЗМОЖНЫХ УБЫТКОВ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ

472 Резервы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения.

473 Резервы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи.

48 РЕЗЕРВЫ ПО НЕПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ДОХОДАМ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ

481 Резервы по ценным бумагам для торговли.

482 Резервы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения.

483 Резервы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи.

49 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКОМ

491 Векселя, выпущенные банком

492 Депозитные сертификаты, выпущенные банком

493 Сберегательные сертификаты, выпущенные банком

494 Облигации, выпущенные банком

496 Прочие ценные бумаги, выпущенные банком

Учет обязательств ведется по номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг. При размещении ценных бумаг по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) отражается по Д 6834. При размещении ценных бумаг по цене выше номинальной стоимости разница между фактической ценой размещения и номинальной стоимостью относится на 8231.

497 Начисленные процентные расходы по выпущенным ценным бумагам. Купонные расходы.

19. Класс 5 «Долгосрочные финансовые вложения. Основные средства и прочее имущество»

51 ДОЛЕВЫЕ УЧАСТИЯ

510 Долевые участи. Для учета инвестиций в уставные фонды юридических лиц, которые фактически дают банку-инвестору не более 50% голосующих акций (долей).

519 Резерв на покрытие возможных убытков по долевым участиям. Для учета резервов, создаваемых по вложениям банка, учитываемым на счетах 510X.

52 ВЛОЖЕНИЯ В ДОЧЕРНИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА

520 Вложения в дочерние юридические лица. Для учета инвестиций в уставные фонды юридических лиц, в которых банку принадлежит более 50% уставного фонда.

529 Резерв на покрытие возможных убытков по вложениям в дочерние юридические лица. Для учета резервов, создаваемых по вложениям банка, учитываемым на счетах 520X.

54 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

540 Нематериальные активы.

549 Амортизация нематериальных активов. Для учета начисленной амортизации по объектам нематериальных активов. К – начисление.

55 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

550 Земля. Учет принадлежащих банку на праве собственности земельных участков.

551 Здания и сооружения. Учет принадлежащих банку на праве собственности зданий и сооружений, находящихся в эксплуатации, простое, запасе, на консервации.

552 Прочие основные средства. Учет принадлежащих банку на праве собственности основных средств (за исключением зданий и сооружений), находящихся в эксплуатации, простое, запасе, консервации.

553 Основные средства по арендным и лизинговым операциям. Учет ОС, приобретенных для передачи в аренду, лизинг, переданных в аренду, лизинг.

555 Основные средства, полученные в аренду, лизинг

556 Вложения в основные средства и незавершенное строительство. Учет затрат в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве ОС. Объекты ОС учитываются до момента ввода их в эксплуатацию.

557 Оборудование, требующее монтажа. Оборудование, вводимое в эксплуатацию только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту, опорам, полу и т.п. Стоимость оборудования, переданного в монтаж, с учета не списывается.

558 Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства. Учет контрактной стоимости полученных в аренду, лизинг основных средств до ввода их в эксплуатацию; затрат на достройку и (или) реконструкцию арендованных, полученных в лизинг основных средств; для учета расходов по доставке, монтажу, установке, а также других расходов, связанных с приобретением и созданием основных средств в соответствии с законодательством, если по условиям договора такие расходы несет банк и предусматривается выкуп объекта аренды, лизинга (фактические расходы).

559 Амортизация основных средств

56 ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

560 Материалы. Учет принадлежащих банку:материалов для ремонта зданий; материалов, запасных частей и агрегатов к машинам и оборудованию, автомобильных шин, инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте, инкассаторских сумок, мешков для перевозки ценностей, упаковочного материала, материалов и приборов для оборудования сигнализации и др. Аналитический учет ведется по лицевым счетам "На складе", "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке", "В эксплуатации" по каждому инвентарному объекту материалов.

57 ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕДАННОЕ БАНКУ В ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

570 Имущество, переданное банку в погашение задолженности. Учет ОС и прочего имущества, переданного в собственность банку в погашение задолженности, но не используемого банком для собственных нужд.

20. Класс 6 «Прочие активы и прочие пассивы»

60 ПРОИЗВОДНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

600 Производные финансовые инструменты. Учет производных финансовых активов (обязательств) по справедливой стоимости.

601 Инструменты хеджирования. Учет производных финансовых активов (обязательств), определенных как инструменты хеджирования.

61 МЕЖФИЛИАЛЬНЫЕ СЧЕТА

610 Субкорреспондентские счета филиала. Счета открываются в филиалах (отделениях) и используются ими при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов.

611 Субкорреспондентские счета филиалов. Учет средств филиалов (отделений), находящихся на балансе головного банка.

612 Кредитные ресурсы, переданные филиалам. В порядке перераспределения головным банком или другими филиалами, а также переданных филиалами (отделениями) головному банку.

613 Кредитные ресурсы, полученные филиалом. В порядке перераспределения от головного банка или других филиалов, а также полученных головным банком от филиалов (отделений).

616 Прочие счета филиала. Учет средств филиалов (отделений), используемых при расчетах по операциям с иностранной валютой, ценными бумагами, чеками и банковскими пластиковыми карточками, по переданным активам, отчислениям в обязательные резервы и другим операциям.

617 Прочие счета филиала

62 РЕЗЕРВЫ НА РИСКИ И ПЛАТЕЖИ

621 Резервы на оплату отпусков и прочие социальные выплаты. В соответствии с условиями трудовых договоров с работниками или в соответствии с законодательством.

622 Резервы на ремонт основных средств. Учет ремонтного фонда и / или резерва предстоящих затрат, которые будут использованы на ремонт основных средств.

625 Резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе, и по обязательствам банка. По операциям, не отраженным на балансе и подверженным кредитному риску и по исполнению в будущем выданных банком обязательств.

629 Прочие резервы на риски и платежи

63 ТРАНЗИТНЫЕ И КЛИРИНГОВЫЕ СЧЕТА

630 Транзитные счета. Учет сумм, которые на момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие счета по принадлежности, проведение расчетов через транзитные счета. Остатки средств подлежат регулярному анализу и зачислению на счета по назначению. Учет сумм погрешностей в результате округления данных бухгалтерского баланса.

633 Клиринговые счета. Учет операций по межбанковским расчетам, по расчетам между филиалами (отделениями) одного банка через его расчетный центр, а также по другим расчетам на основе клиринга.

64 ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

643 Доходы будущих периодов. Учет процентных, комиссионных, прочих банковских и операционных доходов по операциям, совершаемым банком, полученных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. При наступлении следующего отчетного периода на сумму доходов, относящихся к данному отчетному периоду, дебетуются счета 643X и кредитуются счета 8-го класса.

647 Расходы будущих периодов. При наступлении следующего отчетного периода на сумму расходов, относящихся к данному отчетному периоду, дебетуются счета 9-го класса и кредитуются счета 647X.

65 ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

650 Расчеты по платежам в бюджет

651 Расчеты с персоналом по оплате труда

652 Расчеты с подотчетными лицами. Учет сумм, выданных работникам под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, и на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством.

653 Расчеты с поставщиками (подрядчиками) и покупателями. Учета расчетов за ТМЦ, выполняемые работы и оказываемые услуги, учет расчетов с покупателями за основные средства и прочее имущество.

654 Расчеты по капитальным вложениям. В объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве ОС или НМА.

657 Расчеты с прочими дебиторами. Также суммы причиненного ущерба до установления виновных лиц и суммы, подлежащие возмещению виновными лицами.

659 Резервы на покрытие возможных убытков по дебиторской задолженности по хозяйственной деятельности.

66 КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

660 Расчеты по платежам в бюджет

661 Расчеты с персоналом по оплате труда. Учет расчетов с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе. Учет начисленных, но не выплаченных в срок заработной платы, выплат социального характера и прочих вознаграждений, числящихся на счете 6610.

662 Расчеты с подотчетными лицами. Учет расчетов с работниками банка по израсходованным суммам, связанным со служебными командировками и расходами на цели, установленные законодательством.

663 Расчеты с поставщиками (подрядчиками) и покупателями. За полученные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги, за ОС, прочее имущество и оказанные услуги.

664 Расчеты по капитальным вложениям. В объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве ОС или НМА.

665 Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг.

666 Расчеты с учредителями (участниками). По вкладам в УФ, по выплате объявленных, но невыплаченных дивидендов и прочих сумм, причитающихся учредителям (участникам).

667 Расчеты с прочими кредиторами. Также суммы, удержанные из оплаты труда работников банка в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов.

67 НАЧИСЛЕННЫЕ ДОХОДЫ: КОМИССИОННЫЕ, ПРОЧИЕ БАНКОВСКИЕ, ОПЕРАЦИОННЫЕ

670 Начисленные комиссионные доходы. В виде платы (комиссионных и иных платежей, за исключением процентных доходов), в том числе за открытие и (или) ведение банковских счетов, по кредитам и иным активным операциям, документарным операциям, операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями, по доверительному управлению имуществом и по прочим операциям.

671 Начисленные прочие банковские доходы. По операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями и прочим операциям.

672 Начисленные операционные доходы. От выбытия имущества, ДФВ в УФ ЮЛ, арендной платы, лизинговых платежей и прочих операционных доходов.

673 Просроченные комиссионные доходы

674 Просроченные прочие банковские доходы

675 Просроченные операционные доходы

676 Резервы по неполученным комиссионным доходам

677 Резервы по неполученным прочим банковским доходам

678 Резервы по неполученным операционным доходам

68 НАЧИСЛЕННЫЕ РАСХОДЫ: КОМИССИОННЫЕ, ПРОЧИЕ БАНКОВСКИЕ, ОПЕРАЦИОННЫЕ. ПРЕДСТОЯЩИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

680 Начисленные комиссионные расходы. В виде платы (комиссионных и иных платежей, за исключением процентных расходов), в том числе за открытие и (или) ведение банковских счетов, по кредитам и иным активным операциям, документарным операциям, операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями, по доверительному управлению имуществом и по прочим операциям.

681 Начисленные прочие банковские расходы. По отчислениям в резерв, созданный в соответствии с законодательством, для защиты денежных средств ФЛ, по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями и по прочим операциям.

682 Начисленные операционные расходы. По эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих ОС и материалов, от выбытия имущества и прочим операциям.

683 Расходы к выплате – проценты. По операциям с банками, клиентами, ценными бумагами и прочим операциям.

684 Расходы к выплате - прочие расходы.

687 Доходы к получению - проценты

688 Доходы к получению - прочие доходы

69 СЧЕТА ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ И ПЕРЕОЦЕНКЕ СТАТЕЙ БАЛАНСА

690 Валютная позиция. Для отражения операций, которые совершаются в двух различных валютах. Счет открывается в иностранной валюте по видам валют.

691 Рублевый эквивалент валютной позиции. Для отражения рублевого эквивалента операций, которые совершаются в двух различных валютах, и формирования финансового результата (разница между остатками 6911 и 6901). Счет открывается в белорусских рублях по видам валюты.

692 Переоценка валютных статей. Учет результатов переоценки денежных статей баланса, выраженных в иностранной валюте. Переоценка денежных статей баланса, выраженных в иностранной валюте, производится по мере изменения официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте. Сальдо по счету 6921 в конце месяца не должно быть.

693 Переоценка статей баланса в драгоценных металлах

694 Переоценка производных финансовых инструментов. Учет изменения справедливой стоимости производных финансовых инструментов (инструментов хеджирования), отражение справедливой стоимости производных финансовых инструментов при их признании, если чистая справедливая стоимость требований (прав требований) и обязательств, вытекающих из условий сделок с данными производными финансовыми инструментами, не равна нулю. Сальдо по счетам 6941, 6942 в конце месяца не должно быть.

695 Переоценка ценных бумаг. Учет изменения справедливой стоимости ценных бумаг для торговли. Накопленные суммы переоценки в конце месяца относятся на счет 8231 или 9231. Учет изменения справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Накопленные суммы переоценки в конце месяца относятся на счет 7393. Сальдо по счетам 6951, 6952 в конце месяца не должно быть.

698 Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой. На 6980 накапливается финансовый результат от операций с иностранной валютой в виде разницы между счетами рублевого эквивалента валютной позиции и счетами валютной позиции за расчетный период.

21. Класс 7 «Собственный капитал банка»

73 СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

730 Уставный фонд. Выпущенные акции учитываются по номинальной стоимости. Аналитический учет в разрезе видов акций, категорий акций, выпусков акций, учредителей (участников) банка.

731 Эмиссионный доход. Учет разницы между стоимостью оплаченных акций, выпущенных банком, и их номинальной стоимостью.

732 Фонды банка. Учет фондов банка, если их создание предусмотрено законодательством или уставом (ЛНПА) банка. На данных счетах не учитываются резервы, учитываемые на счетах группы 62.

733 Собственные выкупленные акции. Учет собственных акций банка, выкупленных у акционеров, с целью последующей продажи или аннулирования в случае уменьшения уставного фонда. Акции учитываются по фактической цене приобретения. Аналитический учет в разрезе видов, категорий и выпусков собственных акций.

735 Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет. Учет утвержденной в установленном порядке нераспределенной прибыли банка или непокрытого убытка прошлых лет. Утвержденная нераспределенная прибыль (пассивный остаток 7350) или непокрытый убыток (активный остаток 7350) прошлых лет подлежит соответственно распределению (погашению) в порядке, установленном законодательством.

736 Неутвержденная прибыль (убыток) прошлых лет

737 Прибыль (убыток) отчетного года. Учет финансового результата деятельности банка (прибыли или убытка) в отчетном году. Финансовый результат определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов банка с отнесением на данный счет.

738 Использование прибыли отчетного года

739 Фонды переоценки статей баланса

22. Класс 8 «Доходы банка»

80 ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ

800 Процентные доходы по средствам в Национальном банке и ЦБ иностранных государств. Группы 12 и 13.

801 Процентные доходы по средствам в других банках. Группы 13 и 15.

802 Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с НФО. Группа 20.

803 Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с КО. Группа 21.

804 Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с ИП. Группа 23.

805 Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с ФЛ. Группа 24.

806 Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с НКО. Группа 25.

807 Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с органами государственного управления. Группа 26.

808 Процентные доходы по ценным бумагам. 4 класс

809 Прочие процентные доходы. Не учтенных на счетах 800X - 808X. Также возврат излишне уплаченных в предшествующие периоды процентных расходов (возникших в результате исправления ошибок (кроме существенных), расторжения или изменения условий договоров и т.п.).

81 КОМИССИОННЫЕ ДОХОДЫ

810 Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов. Учет доходов, полученных банком в виде платы (комиссионных и иных платежей, за исключением процентных доходов) за открытие и (или) ведение, в том числе расчетное и (или) кассовое обслуживание, корреспондентских счетов, текущих (расчетных) счетов, карт-счетов, временных и благотворительных счетов.

811 Комиссионные доходы по кредитам и иным активным операциям. Аналитический учет ведется по типам контрагентов.

813 Комиссионные доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарными операциями.

814 Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами. В том числе за депозитарное обслуживание клиентов, банковское хранение ценных бумаг, по договорам поручения на распространение ценных бумаг.

815 Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями. В том числе за банковское хранение драгоценных металлов и драгоценных камней.

817 Комиссионные доходы по операциям по доверительному управлению имуществом.

819 Комиссионные доходы по прочим операциям

82 ПРОЧИЕ БАНКОВСКИЕ ДОХОДЫ

821 Доходы по операциям с производными финансовыми инструментам. Учет положительного результата от переоценки производных финансовых инструментов.

823 Доходы по операциям с ценными бумагами. Учет доходов от выбытия ценных бумаг и положительного результата от переоценки ценных бумаг.

824 Доходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями. Положительный финансовый результат от операций с иностранной валютой, доходы от выбытия драгоценных металлов и камней и положительный результат от их переоценки.

825 Доходы по консультационным, информационным услугам

827 Доходы по доставке документов, перевозке и инкассации

828 Доходы по операциям между филиалами. В бухгалтерском балансе банка по состоянию на 1-е число месяца по счетам доходов и расходов по операциям между филиалами (отделениями) банка должно обеспечиваться равенство остатков.

829 Прочие банковские доходы. Также возврат излишне уплаченных в предшествующие отчетные периоды банковских расходов (возникших в результате исправления ошибок (кроме существенных), расторжения или изменения условий договоров и т.п.).

83 ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

831 Арендные, лизинговые платежи

835 Доходы от выбытия имущества. ОС, нематериальных активов и др.

836 Доходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в УФ ЮЛ. От выбытия ДФВ и дивиденды (приравненные к ним доходы) от ДФВ.

838 Неустойка (штрафы, пеня). Ответственность за нарушение условий договоров, возмещение причиненных убытков.

839 Прочие операционные доходы. Также возврат излишне уплаченных в предшествующие периоды операционных расходов (возникших в результате исправления ошибок (кроме существенных) и расторжения или изменения условий договоров и т.п.).

84 УМЕНЬШЕНИЕ РЕЗЕРВОВ. Созданных в предшествующие годы.

841 Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по операциям с банками. По Акр и по операциям с банками и резервов по неполученным доходам по операциям с банками, созданных в предшествующие годы.

842 Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по кредитам и иным активным операциям с клиентами. По Акр, по операциям с клиентами и резервов по неполученным доходам по операциям с клиентами, созданных в предшествующие годы.

844 Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по операциям с ЦБ. Учет сумм уменьшения резервов на покрытие возможных убытков по Акр, по операциям с ценными бумагами, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, и резервов по неполученным доходам по ценным бумагам для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, созданных в предшествующие годы.

845 Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц.

847 Уменьшение резервов на риски и платежи. Учет сумм уменьшения (восстановления) резервов на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе и подверженным кредитному риску, и по выданным обязательствам банка, прочих резервов на риски и платежи, созданных в предшествующие годы.

848 Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по дебиторской задолженности по хозяйственной деятельности.

85 ПОСТУПЛЕНИЯ ПО РАНЕЕ СПИСАННЫМ ДОЛГАМ

851 Поступления по ранее списанным долгам. Которые считались безнадежными. На данном счете учитывается поступившая сумма основного долга.

23. Класс 9 «Расходы банка».

90 ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ

900 Процентные расходы по средствам Национального банка. Группы 13 и 16.

901 Процентные расходы по средствам других банков. Группы 13 и 17.

902 Процентные расходы по средствам НКФО. 3 класс и группа 13.

903 Процентные расходы по средствам КО. 3 класс и группа 13.

904 Процентные расходы по средствам ИП и ФЛ. 3 класс и группа 13.

905 Процентные расходы по средствам НКО. 3 класс и группа 13.

906 Процентные расходы по операциям по бюджетным и иным государственным средствам. Группа 36

908 Процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком.

909 Прочие расходы. Также возврат излишне полученных в предшествующие годы процентных доходов, возникших в результате исправления ошибок (кроме существенных), расторжения или изменения условий договоров.

91 КОМИССИОННЫЕ РАСХОДЫ

910 Комиссионные расходы за открытие и (или) ведение банковских счетов.

911 Комиссионные расходы по кредитам и иным пассивным операциям. Аналитический учет ведется по типам контрагентов.

913 Комиссионные расходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям.

914 Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами. В том числе за распространение, учет и банковское хранение ценных бумаг, за депозитарное обслуживание банка, биржевой сбор и по прочим операциям с ценными бумагами.

915 Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями. В том числе за банковское хранение драгоценных металлов и драгоценных камней.

917 Комиссионные расходы по операциям по доверительному управлению имуществом.

919 Комиссионные расходы по прочим операциям. Также возврат излишне полученных в предшествующие годы комиссионных доходов, возникших в результате исправления ошибок (кроме существенных), расторжения или изменения условий договоров и т.п.; вознаграждения, уплаченные за банковское хранение документов и ценностей (кроме ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней)

92 ПРОЧИЕ БАНКОВСКИЕ РАСХОДЫ

920 Расходы по отчислениям в резерв защиты средств физических лиц

921 Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами. Учет отрицательного результата от переоценки производных финансовых инструментов.

923 Расходы по операциям с ценными бумагами. Учет расходов от выбытия ценных бумаг и отрицательного результата от переоценки ценных бумаг.

924 Расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями. Учет отрицательного финансового результата от операций с иностранной валютой и учет расходов от выбытия драгоценных металлов и камней и отрицательного результата от их переоценки.

925 Расходы по аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и прочим полученным услугам. Также учет расходов по оплате услуг АСМБР, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей.

926 Расходы по страхованию по банковским операциям. В частности расходы по страхованию риска невозврата кредита, и другие виды страхования, связанные с банковской деятельностью.

927 Расходы по доставке документов, перевозке и инкассации

928 Расходы по операциям между филиалами. В бухгалтерском балансе банка по состоянию на 1-е число месяца по счетам доходов и расходов по операциям между филиалами (отделениями) банка должно обеспечиваться равенство остатков.

929 Прочие банковские расходы. Также возврат излишне полученных в предшествующие годы банковских доходов, возникших в результате исправления ошибок (кроме существенных), расторжения или изменения условий договоров и т.п.

93 ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

930 Расходы на содержание персонала

931 Расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений. Учет расходов, связанных с использованием банком земельных участков, зданий и сооружений, включая содержание, расходы на воду, электричество, отопление, арендную плату, лизинговые платежи, прочие эксплуатационные расходы.

932 Расходы по эксплуатации прочих основных средств и материалов. Учет расходов на ремонт вычислительной техники, транспортных средств, прочих основных средств и материалов, отчислений в ремонтный фонд и резерв предстоящих затрат; арендной платы, лизинговых платежей по прочим основным средствам, полученным в аренду, лизинг; расходов по переносу стоимости инструментов, инвентаря, хозяйственных принадлежностей и других находящихся в эксплуатации средств труда, которые включаются в состав средств в обороте, расходов на другие материалы, использованные на нужды банка; расходов на содержание транспорта и прочих расходов.

933 Платежи в бюджет

934 Амортизационные отчисления. Учет ежемесячных амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам.

935 Расходы от выбытия имущества. ОС, нематериальные активы, прочее имущество.

936 Расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в УФ ЮЛ. Выбытие ДФВ,

938 Неустойка (штрафы, пеня). Ответственность за нарушение условий договоров, возмещение причиненных убытков.

939 Прочие операционные расходы. Представительские, страхование, связь, реклама, типографские, ПО, пожертвования. Также возврат излишне полученных в предшествующие годы операционных доходов (возникших в результате исправления ошибок (кроме существенных) и расторжения или изменения условий договоров и т.п.).

94 ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВЫ. Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков, резервы по неполученным доходам. Отражение в учете отчислений в резервы и уменьшение резервов, созданных в текущем году.

941 Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по операциям с банками. По Акр, по операциям с банками и в резервы по неполученным доходам по операциям с банками.

942 Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по кредитам и иным активным операциям с клиентами.

944 Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам по операциям с ценными бумагами. По Акр, по операциям с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения и имеющимися в наличии для продажи, а также в резервы по неполученным доходам по ценным бумагам для торговли, удерживаемым до погашения и имеющимся в наличии для продажи.

945 Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по операциям с ДФВ в УФ ЮЛ.

947 Отчисления в резервы на риски и платежи. Учет отчислений в резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе и подверженным кредитному риску, и по выданным обязательствам банка, а также в прочие резервы на риски и платежи.

948 Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по дебиторской задолженности по хозяйственной деятельности.

95 ДОЛГИ, СПИСАННЫЕ С БАЛАНСА. Для списания долгов, которые отнесены к безнадежным и по которым не созданы резервы.

96 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОДЫ)

24. Класс 99 «Внебалансовые счета».

Внебалансовые счета предназначены для:

учета обязательств и требований банка, не отраженных по балансовым счетам, поскольку риски по ним еще не реализовались – по отдельным видам гарантий; по предоставлению денежных средств; по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и драгоценными металлами и прочим обязательствам и требованиям;

количественного учета ценностей и документов, находящихся в собственности банка или на хранении.

Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, переоцениваются по мере изменения официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте. Результаты переоценки отражаются по приходу или расходу соответствующих внебалансовых счетов.

990 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ТРЕБОВАНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ ГАРАНТИЙ

9901 Обязательства по отдельным видам гарантий. По открытым аккредитивам и обязательств подтверждающего банка по подтвержденным аккредитивам; вытекающих из акцептов, авалей, индоссаментов векселей; по выданным гарантиям и поручительствам; по прочим видам гарантий.

9903 Требования по отдельным видам гарантий. Учет требований банка-эмитента к приказодателю, подтверждающего банка к банку-эмитенту, а также других требований по аккредитивам; учет требований банка по полученным от других банков и клиентов гарантиям и поручительствам; учет требований банка по отдельным видам полученных гарантий.

991 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ТРЕБОВАНИЯ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

9911 Обязательства по предоставлению денежных средств. Учет обязательств банка перед другими банками и клиентами по предоставлению им денежных средств (кредиты, займы, факторинг, депозиты, отсрочка оплаты векселей).

9913 Требования по предоставлению денежных средств. Учет требований к другим банкам и клиентам, в том числе и к ОГУ, по получению денежных средств (кредиты, займы, факторинг, депозиты, отсрочка оплаты векселей).

992 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ТРЕБОВАНИЯ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

9921 Обязательства по операциям с ценными бумагами. Учет обязательств перед контрагентами по передаче (переводу) размещаемых (продаваемых) ценных бумаг (перечислению денежных средств за приобретаемые ценные бумаги) между датой заключения сделки и датой расчетов по сделкам продажи ценных бумаг, а также по сделкам с производными финансовыми инструментами;

9925 Требования по операциям с ценными бумагами. Учет требований к контрагентам по получению приобретаемых ценных бумаг (денежных средств за продаваемые (размещаемые) ценные бумаги) между датой заключения сделки и датой расчетов по сделкам покупки ценных бумаг, а также по сделкам с производными финансовыми инструментами.

993 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ТРЕБОВАНИЯ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ И ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

9931 Обязательства по операциям с иностранной валютой. Учет обязательств перед контрагентами по перечислению продаваемой иностранной валюты и / или белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту между датой заключения сделки и датой расчетов по сделкам покупки, продажи, конверсии иностранной валюты, а также по сделкам с производными финансовыми инструментами.

9932 Требования по операциям с иностранной валютой.

9935 Обязательства по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями. По передаче продаваемых драгоценных металлов и драгоценных камней и по перечислению денежных средств за приобретаемые драгоценные металлы и драгоценные камни между датой заключения сделки и датой расчетов по сделкам покупки, продажи драгоценных металлов и драгоценных камней, а также по сделкам с производными финансовыми инструментами.

9936 Требования по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

994 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ТРЕБОВАНИЯ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ

9941 Обязательства по прочим операциям. По передаче актива, продаваемого по прочим операциям, и по перечислению денежных средств за приобретаемые активы по прочим операциям между датой заключения сделки и датой расчетов по сделкам покупки, продажи прочих активов, а также по сделкам с производными финансовыми инструментами, которые не могут быть учтены на соответствующих счетах групп 992 и 993.

9942 Требования по прочим операциям.

995 ЗАЛОГ И ПРОЧИЕ ВИДЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ

9951 Залог и прочие виды обеспечения переданные. Учет активов, переданных банком в залог, учет ценных бумаг, переданных банком в обеспечение по операциям РЕПО, учет активов, переданных банком по другим способам обеспечения исполнения обязательств (прочие виды обеспечения).

9955 Залог и прочие виды обеспечения полученные

996 ОПЕРАЦИИ ПО ПОРУЧЕНИЮ ДРУГИХ БАНКОВ И КЛИЕНТОВ

9961 Ценные бумаги и драгоценные металлы в доверительном управлении.

9962 Обязательства по операциям с ценными бумагами. Учет ценных бумаг и обязательств, возникающих при проведении операций с ценными бумагами других банков и клиентов, по договорам комиссии или поручения; учет ценных бумаг, принятых банком от эмитентов для распространения между первыми владельцами (в частности ценные бумаги Национального банка, принятые для распространения), а также ценных бумаг, принятых от других банков и клиентов для реализации на вторичном рынке; учет обязательств перед контрагентами по передаче (переводу) проданных ценных бумаг между датой заключения сделки и датой расчетов.

9963 Требования по операциям с ценными бумагами клиентов.

9965 Банковское хранение. Учет ценных бумаг, драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней, прочих документов и ценностей, принятых на хранение в соответствии с договором банковского хранения.

9966 Документы и ценности по операциям по поручению других банков и клиентов. Учет ценностей (за исключением ценных бумаг), полученных от других банков и клиентов для распространения. Учет документов и ценностей по операциям по поручению других банков и клиентов, отосланных другим банкам филиалам (отделениям) банка, структурным подразделениям банка, а также выданных под отчет ответственным исполнителям. Ценности и документы на счетах 9966 учитываются по номинальной стоимости или в условной оценке 1 белорусский рубль за каждый документ, ценность, если номинальная стоимость не указана.

997 ПОРТФЕЛЬ ЦЕННЫХ БУМАГ

9971 Ценные бумаги для торговли

9972 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения

9973 Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

Учет ценных бумаг, приобретенных и находящихся в собственности банка.

9974 Выкупленные собственные ценные бумаги

9976 Ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет. Учет ценных бумаг, находящихся в собственности банка, отосланных другим банкам, филиалам (отделениям) банка, структурным подразделениям банка или выданных под отчет ответственным исполнителям.

998 ПРОЧИЕ СРЕДСТВА, ЦЕННОСТИ И ДОКУМЕНТЫ

9981 Документы по расчетным операциям. Учет суммы документов по договору факторинга; поступивших для оплаты с предварительным акцептом плательщиков платежных требований, сроки оплаты которых еще не наступили; расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия либо недостаточности средств на счетах плательщика; расчетных документов и других документов согласно законодательству, не оплаченных своевременно по вине банков; документов по аккредитивам.

9983 Прочие ценности и документы. Учет неразобранных посылок, которые не могут быть зачислены по назначению в день их получения, заготовок банковских пластиковых карточек и электронных денег; дорожных чеков, полученных на условиях консигнации (по номинальной стоимости); ценностей и документов, не учитываемых на других внебалансовых счетах; ценностей и документов, которые в момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие балансовые и внебалансовые счета, ценностей и документов, списанных с других счетов, но не выданных по назначению; заготовленных чековых книжек, ценных бумаг, не истребованных клиентами в день их оформления ответственными исполнителями; страховых полисов.

9984 Бланки строгой отчетности. Заполненные документы не учитываются. Также учет бланков, отосланных структурным подразделениям банка, выданных под отчет ответственным исполнителям; учет бланков для уничтожения. Бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке 1 рубль за каждую книжку или отдельный бланк.

9986 Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет. Учет документов и ценностей, отосланных структурным подразделениям банка, а также выданных под отчет ответственным исполнителям: отосланные ценности, а также ценности, изъятые соответствующими органами, суммы исполнительных документов, переданных судебному исполнителю для взыскания с ответчиков в пользу банков; документы, находящиеся у ответственных исполнителей; исполнительные листы на удержание из заработной платы; акты демонтажа (изъятия) на изъятые детали, узлы, комплектующие изделия, содержащие драгоценные металлы, при разборке основных средств и материалов; персонализированные банковские пластиковые карточки, находящиеся у ответственных исполнителей до момента их передачи держателям. Документы и ценности учитываются по номинальной стоимости или в условной оценке 1 белорусский рубль за каждый документ или ценность, если номинальная стоимость не указана. Учет драгоценных Ме, отосланных другим банкам, структурным подразделениям, а также выданных под отчет ответственным исполнителям.

9987 Документы и ценности, отосланные и принятые на инкассо

9988 Операции по ОС и НМА. Учет арендованных, полученных в лизинг ОС, если в соответствии с условиями договора объект находится на балансе арендодателя, лизингодателя; учет сумм накопленной амортизации по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам основных средств; учет средств по формированию и использованию амортизационного фонда воспроизводства ОС, используемых в предпринимательской деятельности; учет средств по формированию и использованию амортизационного фонда воспроизводства НМА, используемых в предпринимательской деятельности; учет НМА, полученных в соответствии с лицензионными или иными аналогичными договорами в пользование.

9989 Производные финансовые инструменты. Учет документов (договоров) по операциям с производными финансовыми инструментами.

999 ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС

9998 Неполученные доходы. По операциям с банками и клиентами.

9999 Долги, списанные в убыток. Учет долгов банков и клиентов по Акр, операциям с ценными бумагами и по хозяйственной деятельности, списанных в убыток. Анализ сумм с целью взыскания долгов в последующем.

25. Бухгалтерский учет кредитных операций.

Правовое обеспечение:

1. Инструкция по БУ операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения

2. Ст. 26 БК

3. Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата № 226

Обязательства по предоставлению денежных средств отражаются на 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств» по приходу. Требования по получению денежных средств – 9913Х «Требования по предоставлению денежных средств» по приходу. Обязательства и требования списываются с внебалансовых счетов при их исполнении (частичном) или прекращении их действия по расходу. Если в дату возникновения обязательства оно исполнено в полной сумме, обязательство на внебалансовых счетах не отражается. В случае исполнения части обязательства на внебалансовых счетах отражается оставшаяся часть. Отражение требований по получению денежных средств на соответствующих внебалансовых счетах аналогичным образом.

Учет переданного обеспечения исполнения обязательств по договору: 99014 «Гарантии и поручительства», 9951Х «Залог и прочие виды обеспечения переданные», 151 «Иные счета в других банках».

Учет принятого обеспечения исполнения обязательств по договору: 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам», 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные», 171 «Иные счета других банков», 315 «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств».