37. Годовая финансовая отчетность банка: порядок подготовки, формирования и представления (этапы).

В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года подготовительную работу:

• сверка аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

• начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка в соответствии с НПА НБРБ, регламентирующими порядок их бухгалтерского учета;

• проводят инвентаризацию активов и обязательств, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей его форм на 1-е число года, следующего за отчетным. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность ОС, хозяйственного инвентаря и материалов;

• меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения;

• при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (7380 «Использование прибыли отчетного года») над суммой полученной прибыли (7370 «Прибыль (убыток) отчетного года») на восполнение превышения необходимо направить начисленные в отчетном году (через 7380 «Использование прибыли отчетного года»), но не использованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов.

Аналогичные меры необходимо принять банку при ожидаемых убытках и наличии распределенной банком прибыли. Если средств по данным источникам недостаточно, то сумму превышения распределенной прибыли над полученной прибылью необходимо рассматривать как убыток, а на величину использованной прибыли при наличии убытка увеличивается величина убытка за отчетный год.

По всем открытым на балансе банка счетам клиентов (за исключением ФЛ), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения остатков по состоянию на 1-е число года, следующего за отчетным.

До подписания годового отчета главный бухгалтер банка обязан обеспечить сверку всех отчетных данных с данными бухгалтерского баланса на 1-е число нового года, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.

Этапы составления годового отчета:

1. проведение подготовительной работы

2. формирование отчетности (на уровне счетов аналитического учета)

3. подтверждение достоверности отчетности внешним аудитором

4. предоставление отчетности акционерам для подтверждения распределения прибыли

5. публикация финансовой отчетности в СМИ (4 формы + аудиторское заключение)

6. предоставление отчетности в электронном виде в НБРБ для публикации в БВ

7. предоставление отчетности заинтересованным пользователям (инвесторы, клиенты)

38. Баланс банка для публикации: структура баланса, экономическое содержание линейных статей.

Годовой бухгалтерский баланс – совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату – последний рабочий день отчетного года.

Баланс представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность.

В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на конец отчетного года (на первое число года, следующего за отчетным) (графа  5)  и  соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному (графа 6).

При составлении баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.

А и П уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.

Остатки балансовых счетов 61 «Межфилиальные счета», 633 «Клиринговые счета» взаимозачитываются по группе. Остатки балансовых счетов группы 690 «Валютная позиция» и 691 «Рублевый эквивалент валютной позиции» зачитываются между собой.

Закрытие счетов доходов (8 класс) и расходов (9 класс) отчетного года производится 1 раз в год в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Отраженная в балансах отдельных филиалов банка сумма убытка, сумма распределенной прибыли в убыточных филиалах (7380 «Использование прибыли отчетного года») полностью покрываются головным банком либо прибыльными филиалами за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, либо соответствующих фондов банка. 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» должен отражать только один результат деятельности – прибыль или убыток, поскольку банк как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом.

При распределении в текущем году до даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка прибыли отчетного года, совершаются проводки по Д 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету фондов банка (732 «Фонды банка»).

При составлении годового отчета банк проводит корректировки данных отчетного года в отношении:

• событий после отчетной даты – в соответствии с требованиями НСФО 10 «События после отчетной даты»;

• результатов изменения в учетной политике и исправлений существенных ошибок, относящихся к периодам, предшествовавшим отчетному, – в соответствии с требованиями НСФО 8 ”Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки“.

При осуществлении таких корректировок не затрагиваются счета клиентов, корреспондентские (межфилиальные) счета банка, других банков и счета по учету денежных средств (группа 10).

№ п/п	Наименование статьи		Символ		Номер балансового счета
1	АКТИВЫ
2	Денежные средства	1101		101Х, 102Х, 103Х, 104Х, 105Х, 106Х, 108Х, 109Х, 130Х
3	Средства в Национальном банке	1102		1201, 1202, 1212, (1213, 1214 в части средств в Национальном банке), 1220, 1230, 1240, 1250, (1260, 127Х в части средств в Национальном банке), 1310, 1330, 1350, 1370, (1318, 1338, 1358, 1378 в части средств в Национальном банке), (180Х в части средств в Национальном банке)
4	Ценные бумаги: для торговли удерживаемые до погашения в наличии для продажи	1103 11031 11032 11033		Сумма символов 11031,11032,11033 410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 417Х [420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 426Х, 427Х] минус 472Х [430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х, 436Х, 437Х] минус 473Х
5	Кредиты и другие средства в банках	1105		[1203, (1213,1214 в части средств в центральных (национальных) банках иностранных государств), 1221, 1231, 1241, 1251, (1260, 127Х в части средств в центральных (национальных) банках иностранных государств), 150-158] минус [1920-1925], [1311, 1312, 1331, 1332, 1336, 1351, 1352, 1356, 1371, 1372, 1376, (1318, 1338, 1358, 1378 кроме средств в Национальном банке)] - 191Х, [(180Х минус 1928) кроме средств в Национальном банке)]
6	Кредиты клиентам	1106		[200Х, 202Х, 203Х, 204Х, 205Х, 206Х, 207Х, 208Х, 210Х, 211Х, 212Х, 213Х, 214Х, 215Х, 216Х, 217Х, 218Х, 230Х, 231Х, 232Х, 233Х, 234Х, 235Х, 236Х, 237Х, 238Х, 240Х, 241Х, 242Х, 245Х, 246Х, 247Х, 248Х, 250Х, 252Х, 253Х, 254Х, 255Х, 256Х, 257Х, 258Х, 260Х, 261Х, 262Х, 263Х, 264Х, 265Х, 266Х, 267Х, 268Х] - 29ХХ, [380Х - 392Х]
7	Долгосрочные финансовые вложения	1107		510Х минус 519Х, 520Х минус 529Х
8	Основные средства и нематериальные активы	1108		540Х минус 549Х, [550Х, 551Х, 552Х, 553Х, 555Х, 556Х, 557Х, 558Х, 5700] минус 559Х
9	Прочие активы	1109		560Х, 5701, 6000, 6010, 61ХХ(А-П), 6301, 6303А, 6309А, 633Х(А-П), 647Х, [(650Х, 651Х, 652Х, 653Х, 654Х, 657Х) минус 659Х], 670Х, 671Х, 672Х, 683Х, 684Х, [6911(А-П) минус 6901(П-А)], 693Х(А-П), 694Х(А-П), 695(А-П)
10	ИТОГО активы	110		Σ 1101-1109
11	ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
12	Средства НБРБ	1202		1320, 1340, 1360, 1380, (1328, 1348, 1368, 1388 в части средств Национального банка), 16ХХ, (181Х в части средств Национального банка)
13	Кредиты и другие средства банков	1205		1321, 1322, 1341, 1342, 1361, 1362, 1381, 1382, (1328, 1348, 1368, 1388 кроме средств Национального банка и клиентов), 170Х, 171Х, 172Х, 173Х, 174Х, 1763, 1764, 1766, 1767, 1770, 1771, 1772, 1773, 1774, 1780, 1781, 1783, 1784, 1786, 1787, (181Х кроме средств Национального банка)
14	Средства клиентов	1206		1343, 1344, 1345, 1346, 1347, 1363, 1364, 1365, 1366, 1367, 1383, 1384, 1385, 1386, 1387, 139Х, (1348, 1368, 1388 кроме средств НБРБ и банков), 175Х, 1768, 1775, 1788, 30ХХ, 310Х, 311Х, 312Х, 313Х, 314Х (П-А), 315Х, 316Х, 317Х, 318Х, 319Х, 34ХХ, 36ХХ, 381Х
15	ЦБ, выпущенные банком	1208		49ХХ
16	Прочие обязательства	1209		197Х, 198Х, 199Х, 27ХХ, 48ХХ, 6001, 6011, 61ХХ(П-А), 62ХХ, 6302, 6303П, 6309П, 633Х(П-А), 643Х, 66ХХ, 676Х, 677Х, 678Х, 680Х, 681Х, 682Х, 687Х минус [128Х, 1319,1339,1359,1379, 159Х, 209Х, 219Х, 239Х, 249Х, 259Х, 269Х, 418Х, 428Х, 438Х], 688Х минус [673Х, 674Х, 675Х], [6911(П-А) минус 6901(А-П)], 693Х(П-А), 694Х(П-А), 695Х(П-А)
17	ВСЕГО обязательства	120		Сумма символов 1202-1209
18	КАПИТАЛ
19	Уставный фонд	1211		7301 минус 7331
20	Эмиссионный доход	1212		7310
21	Резервный фонд	1213		7321
22	Накопленная прибыль	1214		7327, 7329, 7350 (убыток со знаком ”минус“), 7370 минус 7380
23	Фонд переоценки статей баланса	1215		739Х
24	Всего капитал	121		Сумма символов 1211-1215
25	ИТОГО обязательства и капитал	12		Сумма символов 120, 121
26	ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
27	Требования	1301		9903Х, 9913Х, 9925Х, 9932Х, 9936Х, 9942Х
28	Обязательства	1302		9901Х, 9911Х, 9921Х, 9931Х, 9935Х, 9941Х