2. Значение бухгалтерского учета в банках в проведении дкп и функционировании банковской системы.

Бухгалтерский учет в банках базируется на общих требованиях:

• ведение бухгалтерского учета с момента создания, образования банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленной законодательством;

• государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

• строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;

• оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований, обязательств и других операций в белорусских рублях;

• систематизация, группировка полученной информации и отражение ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;

• обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

• инвентаризация А и П банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;

• публикация отчетности;

• независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями.

В практической деятельности учет в банках тесно связан с учетом в других секторах экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по открытию и ведению банковских счетов всем предприятиям, организациям, ИП, которые осуществляют все свои операции через банки. Деятельность банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию клиентов находит свое отражение как в бухгалтерском учете банков, так и в бухгалтерском учете предприятий, организаций. Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в банках непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Банки ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

Изучение бухгалтерского учета в банках практики показывает, что информация, генерируемая через систему бухгалтерского учета в банках, отражает финансовые потоки всех денежных средств предприятий, компаний, организаций и государства в целом. Эта информация, группируемая и обобщаемая в различных формах отчетности, используется для проведения ДКП, а также эффективного функционирования самой банковской системы. Как следствие, для качественного выполнения своих задач бухгалтерский учет в банках имеет организационные и методологические особенности, которые в силу специфики банковской деятельности должны отвечать ее потребностям.

3. Предмет, метод и объекты банковского бухгалтерского учета.

Предмет банковского бухучета – стоимость при оценке объектов учета в банковской деятельности.

Методы:

1. документирование

2. инвентаризация

3. план счетов

4. отчетность

5. двойная запись

6. калькулирование

Объекты учета:

• Активы

• Обязательства

• Капитал

• Доходы

• Расходы

• Банковские операции

Банк: бухучет → анализ → принятие решений.

4. Государственное регулирование БУиО в банках. Законодательные и НПА. Иерархия.

Понятие системы государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в РБ появилось сравнительно недавно. Ранее в прямом регулировании со стороны государства не было необходимости, поскольку все нормативные документы по бухгалтерскому учету и отчетности разрабатывались Министерством финансов СССР, Госбанком СССР и соответствующими НИИ, занимающимися этими проблемами. Законодательные и нормативные документы направлялись в союзные республики для применения в практической деятельности и исполнения.

С распадом СССР и образованием независимого государства в Республике Беларусь возникла острая необходимость самостоятельного государственного регулирования вопросов бухгалтерского учета и отчетности, поскольку каждая страна пошла своим путем социально-экономического развития.

Главной целью регулирования должно было стать достижение единообразия ведения учета и составления бухгалтерской отчетности для всех предприятий страны.

В настоящее время норма государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности законодательно закреплена Законом «О бухгалтерском учете и отчетности».

Ст. 5 – общее методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью осуществляется органом государственного управления, на который Советом Министров возложена обязанность государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности (МФ).

Однако учитывая тот факт, что деятельность банков носит специфический характер, и поскольку все потоки денежных средств субъектов хозяйствования проходят через банковскую систему, право определять политику государства в области регулирования бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы предоставлено Национальному банку (ст. 26 БК).

Законодательная основа организации и ведения бухгалтерского учета в банках:

1. Закон «О бухгалтерском учете и отчетности».

2. Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь. Бухгалтерский учет в банках представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств банка методом ее двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Правила не повторяют основные положения Закона, а дополняют его путем раскрытия специфических функций организационной работы банков: организация работы со счетами клиентов; организация аналитического и синтетического учета; организация операционной работы; организация документооборота в банке; хранение документов; бухгалтерская отчетность.

3. ЛНПА

Национальный банк разрабатывает для банковской системы:

• планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению (для НБРБ, для банков и НКФО);

• положения по бухгалтерскому учету и отчетности;

• иные НПА по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

Методологическое обеспечение БУ для банков разрабатывается в соответствии с МСФО и общепринятыми принципами бухгалтерского учета, действующим в Республике Беларусь законодательством и НПА НБРБ.

5. Организационные и методологические особенности банковского бухгалтерского учета.

1. Государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в банках

2. План счетов бухгалтерского учета для банков. При ведении бухгалтерского учета банки руководствуются не типовым планом счетов бухгалтерского учета для народного хозяйства, а специальным планом счетов – «Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории РБ»: План счетов бухгалтерского учета + Указания по применению.

3. Отчетность. Ввиду наличия существенных различий между банковской деятельностью и иными видами деятельности, банки составляют бухгалтерскую и финансовую отчетность в соответствии с требованиями, установленными НБРБ. При составлении финансовой отчетности банки руководствуются НСФО и НПА НБРБ.

4. Банковские и внутрибанковские операции

А) Банковские операции (ст. 14 БК) (привлечение денежных средств, размещение привлеченных денежных средств, валютно-обменные операции и др.) и отражают их в бухгалтерском учете на основании НПА НБРБ.

Б) Внутрибанковские операции связаны с непосредственным выполнением банком функций, направленных на обеспечение деятельности самого банка как любого субъекта хозяйствования. Это операции с ОС, нематериальными активами, ДФВ и др. Банки руководствуются общим законо­дательством РБ, и только бухгалтерский учет ведут в соответствии с Планом счетов для банков. Доля внутрибанковских операций в общей валюте балансов банков составляет в среднем по банковской системе 2 % – 5 %.

5. Оперативность учета. Все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня. Такой подход носит ограниченный характер. Современная практика осуществления расчетов на территории РБ через РУП «БМРЦ» позволяет переводить денежные средства не только в течение операционного дня, но также и в режиме реального времени (BISS). 91 % от суммы всех платежей находит свое отражение в бухгалтерском учете сразу же при выполнения поручений клиента. Оперативность учета приближается к реальному времени, т. е. отражение операций в лицевых счетах клиентов осуществляется в течение 2-5 минут после ввода информации в расчетную подсистему.

6. Ежедневный баланс. Ежедневное завершение всего процесса учета, сопоставление данных об оборотах и остатках по аналитическим и синтетическим счетам, составление баланса по балансовым и внебалансовым счетам. Жестко регламентированные (сжатые) сроки получения его результатов. Они должны быть получены к началу операционного обслуживания, т.е. к утру следующего дня (БК и Правила). Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня.

7. Операционный день банка Операционный день состоит из времени по работе с клиентами и службами банка (далее - банковский день) и времени на завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса, который должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения операционного дня, продолжительность банковского дня устанавливается приказом руководителя банка. Особенности исчисления сроков при осуществлении банковской деятельности (ст. 16 БК): При осуществлении банковской деятельности срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, календарными, рабочими или банковскими днями, часами. 1 банковский день – часть дня, в течение которой банк выполняет действия, для исчисления сроков по которым применяется исчисление в банковских днях.

8. Аналитический учет

9. Синтетический учет

10. Учетно-операционная работа. Многолетняя практика банковской деятельности позволила выработать определенные правила и приемы совершения банковских операций, обеспечивающие необходимые результаты. Операционная работа в банках разнообразна и сложна, что объясняется возможностью представления услуг клиентам по совершению различных операций и наличием множества форм денежных расчетов:

• прием денежных документов от ЮЛ и ФЛ и проверка правильности их оформления;

• подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;

• ведение картотек расчетных документов;

• осуществление контроля за своевременностью платежей;

• выполнение операций по корреспондентским счетам;

• регулирование задолженности по кредитам и создание резервов по ним;

• начисление процентов по размещенным и привлеченным ресурсам;

• многие другие операции.

В процессе операционной работы осуществляется контроль за совершением расчетных, кассовых и других денежных операций, оперативный учет поступлений денежных средств и платежей. Правильная и четкая организация учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение всех функций, возложенных на банки. Все операции считаются завершенными, если они отражены в бухгалтерском учете.

На операционную технику в банках оказывает влияние целый ряд факторов. Это размер банка, совокупность выполняемых им операций, территориальное размещение и параметры помещения банка, используемые технические и программные средства, квалификация персонала и др.

В организации и проведении учетно-операционной работы в банках принимают участие работники бухгалтерии - одного из структурных подразделений банка. Главный бухгалтер выполняет организаторские и контролирующие функции. Состав, структура бухгалтерии и распределение функций определяются размером банка, банковскими операциями, уровнем компьютеризации работы бухгалтерии и другими факторами. Главный бухгалтер определяет конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата. При необходимости могут создаваться специальные отделы, например отдел учета операций в национальной валюте, отдел учета валютных операций, отдел кассовых операций, отдел внутрибанковского учета, кредитный отдел, отдел депозитов, отдел ценных бумаг, отдел учета деятельности филиалов и др.