12. Порядок нумерации счетов аналитического учета. Структура счета. Параметры к счету.

НОМЕР СЧЕТА

Как показывает международный опыт, каждая страна самостоятельно выбирает для себя порядок нумерации счетов анали­тического учета в банках.

В связи с разработкой и внедрением нового плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих и Национальном банках изменяются требования к нумерации счетов аналитического учета.

Для банков, учетно-операционная информация которых обрабатывается на ЗАО "БРМЦ":

АААА ВВВВВ ССС Д (13 знаков),

где АААА – балансовый счет (4 знака) - структура и значность регламентируется "Планом счетов бухгалтерского учета";

ВВВВВ – номер клиента в банке/филиале (5 знаков) – порядок нумерации клиентов регламентируется банком самостоятельно;

ССС – номер лицевого счета клиента (3 знака) - порядок нумерации лицевых счетов регламентируется банком самостоятельно;

Д – контрольный ключ (1 знак).

Для выполнения внутрибанковских операций:

АААА ВВВВВВВВ Д (13 знаков),

где АААА – балансовый счет (4 знака);

ВВВВВВВВ – номер лицевого счета (8 знаков) - порядок нумерации внутрибанковских счетов определяется банком самостоятельно;

Д – контрольный ключ (1 знак).

Для банков, имеющих собственные информационные системы:

АААА ВВВВВВВВ Д (13 знаков),

где АААА – балансовый счет (4 знака) - структура и значность регламентируется "Планом счетов бухгалтерского учета";

ВВВВВВВВ – номер лицевого счета клиента или номер внутрибанковского счета (8 знаков), порядок нумерации внутрибанковских счетов регламентируется банком самостоятельно;

Д – контрольный ключ (1 знак). Рассчитывается исходя из номера банка (филиала), балансового счета и номера лицевого счета клиента (номера внутрибанковского счета).

Многообразие операций и данных, используемых в банковском учете, необходимых конечным пользователям, делает невозможным отразить все эти данные на уровне балансовых счетов. Для обеспечения сбора и хранения всей информации необходимо использование параметров. Параметры – это дополнительные шифры, которые не являются составной частью номера счета, но используются для получения отчетности.

ОБЩИЕ являются обязательными для заполнения при открытии счетов клиентам. Для представления информации Национальному банку.

1. Резидентство	Резидент, нерезидент
2. Форма собственности	Государственная, коллективная, частная и др.
3. Вид деятельности
4. Валюта

СПЕЦИАЛЬНЫЕ применяются к отдельным группам счетов клиентов, в зависимости от их экономического содержания.

Специальные атрибуты для текущих счетов клиентов	Процентная ставка Клиент банка (основной текущий счет открыт в банке или в другом банке) Овердрафт (разрешен, не разрешен)
Специальные атрибуты для кредитных счетов	Процентная ставка Вид обеспечения Дата выдачи кредита Срок использования Срок погашения Вид кредита Порядок получения процентов
Специальные атрибуты депозитов	Процентная ставка Дата привлечения Срок привлечения Дата возврата средств Порядок выплаты процентов
Специальные атрибуты ценных бумаг	Эмитент Котируемые или некотируемые на бирже Место эмиссии Тип

Общие и специальные параметры определены минимальным перечнем принимаемых значений. Банки могут самостоятельно увеличивать количество необходимых атрибутов.

На платежных документах указывается 13-значный номер счета. Общие и специальные параметры на платежных документах не указываются и при осуществлении межбанковских или внутрибанковских расчетов не используются. Требования к группе счетов аналитического учета (например, учет платежей в республиканский бюджет) определены дополнительно.

13. Синтетический учет в банках. Основная форма синтетического учета (назначение, содержание, реквизиты).

Синтетический учет (ст. 2 Закона «О бухучете и отчетности») – отражение имущества, обязательств и хозяйственных операций в обобщенных денежных показателях.

Сгруппи­рованные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

Основные формы для банков (Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках):

1. ежедневный баланс

2. кассовые журналы

3. оборотные ведомости

4. проверочные ведомости.

Основная форма бухгалтерской отчетности – бухгалтерский баланс – система показателей остатков средств на балансовых счетах в разрезе валют (национальная, СКВ, ОКВ) и в разрезе признака резидентства (резидент, нерезидент). Активы и пассивы формируются в разрезе балансовых счетов IV порядка, а внебалансовые счета — в разрезе счетов V порядка.

Ежедневный баланс.

• обороты по Д и К за день

• исходящие остатки по А и П по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков

• итоги по каждому классу и в целом по банку

• по внебалансовым счетам – обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

• суммы остатков лицевых счетов аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета

• состояние привлеченных и собственных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции.

По данным баланса осуществляется контроль за:

• формированием и размещением денежных ресурсов;

• состоянием расчетных, кассовых и других банковских операций;

• правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.

Правильность составления: дебетовые обороты = кредитовые обороты

Итоговые остатки по А = итоговые остатки по П

Правильность итога остатков по внебалансовым счетам: итого по остатку по внебалансовым счетам за предыдущий операционный день = Σ оборотов по приходу – Σ оборотов по расходу за текущий операционный день.

В целях проведения ДКП и надзора за деятельностью банков Национальным банком разработана еще одна специальная форма баланса для банков, которая представляется в Национальный банк четыре раза в месяц: 1, 8, 15 и 22.