6.3. Налог на игорный бизнес

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Понятия и определения, используемые в игорном бизнесе представлены в таблице ниже.

Ст. 365 НК РФ

Объект налогообложения

Объектами налогообложения признаются:

– игровой стол;

– игровой автомат;

– касса тотализатора;

– касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за два дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта

Ст. 366 НК РФ

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Ст. 367 НК РФ

Налоговый период

Календарный месяц.

Ст. 368 НК РФ

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

– за игровой стол – от 25 000 до 125 000 руб.;

– за игровой автомат – от 1 500 до 7500 руб.;

– за кассу тотализатора или букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб.

Если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:

– за игровой стол – 25 000 руб.;

– за игровой автомат – 1 500 руб.;

– за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы – 25 000 руб.

Ст. 369 НК РФ

Элемент налога

Характеристика

Основание

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога.

При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога

Ст.370 НК РФ

Уплата налога и отчетность

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации

в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков

Ст.371 НК РФ