2.3. Транспортный налог

Элемент

налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

1. Юридические и физические лица, владеющие транспортными средствами на правах собственности.

2. Лица, которым переданы права по доверенности, при условии уведомления об этом налоговых органов

Ст. 357

НК РФ

Объект

налогообложения

Объектом налогообложения признаются: наземные, водные и воздушные транспортные средства. Транспортные средства, не подлежащие налогообложению:

1) весельные и моторные лодки с мощностью двигателя до 5 л/с;

2) легковые автомобили, предназначенные для социальной защиты населения, если они:

– специально оборудованы для использования инвалидами;

– получены (приобретены) через органы социальной защиты населения и имеют мощность двигателя до 100 л/с.

3) промысловые и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности у организаций основным видом деятельности которой является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые ими при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства находящиеся в розыске, при условии факта документального подтверждения их угона;

7) самолеты и вертолеты относящиеся к санитарной авиации и медицинской службе;

8) транспортные средства принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

9) суда зарегистрированные в Российском международном реестре судов

Ст. 358

НК РФ

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налоговая база

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1-3 – как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в п. 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в п. 4 налоговая база определяется отдельно

Ст. 359

НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды

Ст.360 НК РФ

Налоговые

ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства. Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз (см. таблицу ниже). Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В случае если транспортное средство находилось в собственности неполный год, то сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом корректирующего коэффициента, который определяется по следующей формуле:

К = полное кол-во месяцев, нахождения транспортного средства в собственности / 12 месяцев

Ст. 361 НК РФ

Элемент налога

Характеристика

Основание

Исчисление налога и авансовых платежей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении

каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Ст. 362

НК РФ

Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами

Уплата

налога и отчетность

Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения

транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Ст. 363

НК РФ

В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное.

По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган

по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту

учета в качестве крупнейших налогоплательщиков

Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления.

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом

Бухгалтерская запись по начислению налога

Дт 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

на сумму начисленных платежей транспортного налога

Наименование объекта налогообложения

Налоговая

ставка, руб.

Налоговая ставка по Красноярскому краю, руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

6

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт

до 110,33 кВт) включительно

3,5

18

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт

до 147,1 кВт) включительно

5

36

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

7,5

63,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

15

127

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

1

2

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

2

5

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

5

12,5

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

5

11,5

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

10

23

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

6

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

4

9

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

5

23

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

6,5

58

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

8,5

85

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

2,5

11,5

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно

2,5

6

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

5

50

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10

12,5

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

20

100

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

20

51

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

40

200

Наименование объекта налогообложения

Налоговая

ставка, руб.

Налоговая ставка по Красноярскому краю, руб.

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25

50

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

50

75

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

20

100

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

25

125

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

20

20

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

200

500