Характеристика разниц, возникающих между данными бухгалтерского и налогового учетов

Разница	Характеристика
Постоянные разницы	это суммы, учтенные в бухгалтерском учете на счетах учета расходов, которые для целей налогообложения не будут признаны никогда
Отрицательные постоянные разницы	это суммы, учтенные в бухгалтерском учете на счетах учета дохода, которые для целей налогообложения не будут признаны никогда
Вычитаемые временные разницы	это суммы, учтенные в бухгалтерском учете в текущем периоде, которые для целей налогообложения будут признаны в одном из следующих периодов
Налогооблагаемые временные разницы	это суммы, учтенные в налоговом учёте в текущем периоде которые для целее бухгалтерского учета будут признаны в одном из следующих периодов

Практические задания

Задача 1. В организации за отчетный период имели место следующие хозяйственные операции:

– получена выручка от продажи товаров 283 200 руб., в т. ч. НДС 18 %;

– покупная стоимость реализованных товаров – 190 000 руб.;

– получен доход от сдачи торговой площади в аренду 20 060 руб., в т. ч. НДС 18 %;

– получен штраф за нарушение договорных отношений 2 400 руб.;

– получен денежный займ от физического лица 100 000 руб.;

– начислена заработная плата торгового персонала 15 000 руб.;

– платежи во внебюджетные фонды – ? руб.;

– уплачено банку за расчетно-кассовое обслуживание 800 руб.

Задание. Рассчитать и начислить налог на прибыль организации.

Задача 2. В отчетном периоде выручка от реализации товаров составила 295 000 руб., в т.ч. НДС 18 %; себестоимость реализованного товара – 180 тыс. руб.; в отчетном периоде директор организации предоставил отчет о командировочных расходах: авиабилеты 18 880 руб., в т.ч. НДС – 18 %; счет гостиницы за 5 дней 4 130 руб., в т.ч. НДС 18 %; суточные за 5 дней 1 000 руб.; отчет был утвержден в полной сумме; прочие расходы на продажу товаров составили 22 000 руб., в т. ч. представительские расходы 9 000 руб, расходы на оплату труда 9 000 руб.

Организация реализовала основное средство за 28 320 руб., в т. ч. НДС 18 %; первоначальная стоимость основного средства 50 000 руб., сумма начисленной амортизации – 15 000 руб., дата реализации 01.06, оставшийся срок полезного использования – 12 месяцев с даты реализации.

Задание. Рассчитать и начислить налог на прибыль организации.

Задание 3. По итогам налогового периода бухгалтерская прибыль составила 150 000 руб. Организация для целей налогообложения работает по методу «начисление». Среди факторов, повлиявших на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли были следующие:

– фактические представительские расходы составили 15 000 руб., в т. ч. сверх установленного норматива 5 000 руб.;

– амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 руб., для целей налогообложения 6 000 руб.;

– убыток от реализации основного средства 45 000 руб. Оставшийся срок полезного использования объекта 27 месяцев, дата реализации 01.07., оставшийся срок полезного использования – 24 месяца с даты реализации;

– от материнской компании, владеющей 55 % акций капитала, получены безвозмездно денежные средства 35 000 руб.

Задание. Рассчитать: налогооблагаемую прибыль; постоянное налоговое обязательство (ПНО); постоянный налоговый актив (ПНА); отложенный налоговый актив (ОНА); отложенное налоговое обязательство (ОНО); текущий налог на прибыль.

Задача 4. Организация для целей налогообложения налогом на прибыль работает по «кассовому» методу, в отчетном периоде имела следующие операции:

– выручка от реализации 118 000 руб., в т. ч. НДС 18 %, выручка оплачена;

– себестоимость реализованной продукции 55 000 руб., в т. ч. амортизация для целей бухгалтерского учета 15 000 руб., для целей налогообложения 12 000 руб., все расходы оплачены;

– управленческие расходы 7 000 руб., в т. ч. представительские 4 000 руб., для целей налогообложения 2 500 руб., все расходы оплачены;

– коммерческие расходы – 3 000 руб., в т. ч. на рекламу 1 500 руб., для целей налогообложения 500 руб., все расходы оплачены;

– организация передала безвозмездно основное средство первоначальная стоимость которого 70 000 руб., амортизация начисленная за период эксплуатации 40 000 руб., НДС с рыночной стоимости основного средства 18 000 руб.;

– организация получила процентный доход 3 000 руб., денежные средства будут получены в следующем отчетном периоде.

Задание. Рассчитать: бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль; постоянное налоговое обязательство (ПНО); постоянный налоговый актив (ПНА); отложенный налоговый актив (ОНА); отложенное налоговое обязательство (ОНО); сумму текущего налога на прибыль.