4. Специальные налоговые режимы

Элемент

системы

Характеристика

Основание

Порядок

установления ЕНВД

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения.

Переход на данный режим осуществляется в обязательном порядке, если хозяйствующий субъект осуществляет следующие виды деятельности:

– оказание бытовых услуг населению;

– оказание ветеринарных услуг;

– оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

– оказание услуг по хранению автотранспорта (автостоянки);

– оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов при использовании не более 20 транспортных средств;

– гостиничный бизнес, с площадью размещения спальных мест не более 500 м²;

– розничная торговля и оказание услуг общественного питания с площадью торгового зала и зала обслуживания посетителей до 150 кв.м;

– распространением и размещением любой наружной рекламы, в том числе на транспортных средствах;

– сдача в аренду торговых мест, не имеющих зала для обслуживания посетителей*;

– сдача в аренду земельных участков на которых будут организованы точки розничной торговли и общественного питания*

* не распространяется на авто и автогазозаправочные станции

Ст. 346.26 НК РФ

Элемент

системы

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации

Индивидуальные предприниматели

Ст. 346.28

НК РФ

Налогоплательщики

Не являются налогоплательщиками:

1) организации и индивидуальные предприниматели со среднесписочной численностью работников более 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.2 НК на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения с доходов от оказания услуг общественного питания, при условии, что они являются неотъемлемой частью функционирования данных учреждений

Ст. 346.28

НК РФ

Налоги, которые заменяет ЕНВД

– налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД);

– налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

– НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)

– налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

Ст. 346.26

НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Обязательные виды учета и отчетности

1.Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.

2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов.

3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности.

4. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность для организаций

Ст. 346.26 НК РФ

Элемент

системы

Характеристика

Основание

Раздельный учет

Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности,

облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей

налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения

Ст. 346.26

НК РФ

Объект

налогообложения и

налоговая база

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база это величина вмененного дохода.

Налоговая база (НБ) рассчитывается по следующей формуле

НБ = БД × (N₁+N₂+N₃)×K₁×K₂

где БД – базовая доходность, установленная Налоговым кодексом на единицу физического показателя в месяц (см. таблицу ниже); N₁, N₂, N₃– величина физического показателя за каждый месяц налогового периода. Физическим показателем может быть человек, метр квадратный, транспортное средство, торговое место, посадочное место, земельный участок и др.; K₁ и K₂ – коэффициенты корректировки базовой доходности, в том числе: K₁– коэффициент дефлятор, ежегодно устанавливается Правительством РФ (значение данного коэффициента см. таблицу ниже); K₂– коэффициент корректировки базовой доходности, устанавливается городским советом в промежутке от 0,005-1,0 и учитывает специфику предпринимательской деятельности, ассортимент, сезонность и т.д. Коэффициенты, действующие в г. Красноярске, представлены в прил. 1- 4.

Ст. 346.29

НК РФ

Налоговый период

Квартал

Ст. 346.30

НК РФ

Налоговая ставка

15 % величины вмененного дохода

Ст. 346.31

НК РФ

Сроки

декларирования налога

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы

не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Элемент

системы

Характеристика

Основание

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

– страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной

нетрудоспособности.

Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Ст. 346.32

НК РФ

Бухгалтерская запись по начислению налога

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

на сумму начисленного ЕНВД