Определение уровня экстенсивности и интенсивности производственной деятельности зао «Электродеталь»

Таблица 26

Характеристика экстенсивности и интенсивности использования

ресурсов в процессе производства ЗАО «Электродеталь»

Показатель	Прошлый год	Отчёт-ный год	Темп при-роста – 100%	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж, Кэкст. i	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
					экстенсив-ности использования ресурса, Кэкст. i × 100	интенсивности использования ресурса, 100 – Кэкст. i × × 100
Численность рабочих, чел.	9 750	11 214	15,015	1,481	148,1	-48,1
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	1 882 400	1 993 460	5,899	0,582	58,2	41,8
Окончание табл. 26
Показатель	Прошлый год	Отчёт-ный год	Темп при-роста – 100%	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж, Кэкст. i	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
					экстенсив-ности использования ресурса, Кэкст. i × 100	интенсивности использования ресурса, 100 – Кэкст. i × × 100
Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	1 039 350	1 221 080	17,485	1,724	172,4	-72,4
Выручка от продаж, тыс. руб.	4 988 880	5 494 860	10,142	х	х	х
Алгоритм расчёта комплексного показателя использования ресурсов	х	х	х	Σ Кэкст. i/n	Σ Кэкст. i × 100/n	100 – Σ Кэкст. i × × 100/n
Комплексные показатели использования ресурсов	х	х	х	1,262	126,2	-26,2

По данным табл. 25 видно, что на предприятии преобладает экстенсивный путь развития. На это указывает отрицательное значение комплексного показателя уровня интенсивности использования ресурсов (-26,2). В результате рост объёма реализации достигается преимущественно за счёт вовлечения дополнительных ресурсов (трудовых и материальных), при этом руководство не предпринимает достаточно серьёзных мер по интенсификации производства, несмотря на наличие резервов интенсивного развития.

Как провести факторный анализ себестоимости продукции покажет следующий пример.

П Р И М Е Р 13

Факторный анализ себестоимости продукции на примере зао «Новозыбковская швейная фабрика»

Себестоимость продукции (верхняя одежда) складывается из затрат времени на раскрой, пошив (основная заработная плата), отчислений на социальные нужды, общепроизводственных и общехозяйственных расходов (табл. 27).

Таблица 27

Структура производственной себестоимости продукции

ЗАО «Новозыбковская швейная фабрика»

Статья затрат, тыс. руб.	Прошлый год	Отчётный год
Затраты на сырьё и материалы, М	66 821,39	20 927,95
Затраты на заработную плату, ЗП	5 250,24	1 644,3
Затраты на социальные нужды, ЗС	1 431,8	448,4
Общехозяйственные расходы, ОХР	7 636,72	2 391,8
Общепроизводственные расходы, ОПР	14 318,85	4 484,55
Производственная себестоимость, СБ	95 459	29 897

Для определения степени влияния определённых факторов на себестоимость продукции проведём факторный анализ с помощью пятифакторной аддитивной модели производственной себестоимости:

СБ = М + ЗП + ЗС + ОХР + ОПР.

Определим степень влияния каждого из факторов на формирование производственной себестоимости, используя метод цепных подстановок:

Влияние затрат на сырьё и материалы на изменение себестоимости: ∆М = СБ_М – СБ₀ = (20 927,95 + 5 250,24 + 1 431,8 + 7 636,72 + 14 318,85) – – (66 821,39 + 5 250,24 + 1 431,8 + 7 636,72 + 14 318,85) = - 45 893,44.

Влияние отчислений на заработную плату на изменение себестоимости: ∆ЗП = СБ_ЗП – СБ_М = (20 927,95 + 1 644,3 + 1 431,8 + 7 636,72 + 14 318,85) –

– (20 927,95 + 5 250,24 + 1 431,8 + 7 636,72 + 14 318,85) = - 3 605,94.

Влияние отчислений на социальные нужды на изменение себестоимости: ∆ЗС = СБ_ЗС – СБ_ЗП = (20 927,95 + 1 644,3 + 448,4 + 7 636,72 + 14 318,85) – – (20 927,95 + 1 644,3 + 1 431,8 + 7 636,72 + 14 318,85) = - 983,4.

Влияние общехозяйственных расходов на изменение себестоимости: ∆ОХР = СБ_ОХР – СБ_ЗС = (20 927,95 + 1 644,3 + 448,4 + 2 391,8 + 14 318,85) – – (20 927,95 + 1 644,3 + 448,4 + 7 636,72 + 14 318,85) = - 5 244,92.

Влияние общепроизводственных расходов на изменение себестоимости: ∆ОПР = СБ_ОПР – СБ_ОХР = (20 927,95 + 1 644,3 + 448,4 + 2 391,8 + 4 484,55) – – (20 927,95 + 1 644,3 + 448,4 + 2 391,8 + 14 318,85) = - 9 834,3.

Таким образом, общее изменение себестоимости составляет:

∆СБ = ∆М + ∆ЗП + ∆ЗС + ∆ОХР + ∆ОПР;

∆СБ = - 45 893,44 – 3 605,94 – 983,4 – 5 244,92 – 9 834,3 = - 65 562.

Исходя из проведённого анализа, можно сделать вывод о том, что себестоимость произведённой продукции в отчётном году сократилась на 65 562 руб.

Наибольшее влияние на изменение себестоимости оказало снижение стоимости затрат на сырьё и материалы. Остальные же факторы оказывают незначительное влияние на изменение себестоимости. Таким образом, себестоимость продукции сократилась за счёт уменьшения объёмов производства в 3 раза.

Следовательно, резервы снижения себестоимости заключаются в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. В условиях сокращения производства материальные и трудовые затраты снижаются, в то время как накладные расходы изменяются в меньшей степени.

Процесс разработки производственной стратегии в целом демонстрирует пример 13.

П Р И М Е Р 14