4. Формирование резервов для возмещения возможных убытков банков от операций с ценными бумагами

Активные операции банков по размещению собственных и привлеченных средств в ценные бумаги, связанны с возникновением убытков в случае ухудшения финансового состояния эмитентов ценных бумаг, снижения рыночной цены ценных бумаг, изменения инвестиционной политики банков. С целью минимизации указанного риска банки обязаны создавать специальный резерв на возмещение возможных убытков от операций с ценными бумагами.

Специальный резерв под ценные бумаги в портфеле банка формируется в случае снижения рыночной стоимости группы ценных бумаг (для ценных бумаг на инвестиции - всего портфеля ценных бумаг) ниже уровня балансовой стоимости этой группы (портфеля) ценных бумаг. Факт превышения рыночной стоимости группы ценных бумаг (портфеля ценных бумаг) над балансовой стоимостью этой группы (портфеля) ценных бумаг в финансовом учете не признается и при определении оценочной суммы резерва к расчету не принимается.

Если рыночная стоимость ценных бумаг меньше балансовой, то задолженность по операциям с ценными бумагами считается нестандартной. Банки обязаны ежемесячно осуществлять формирование и корректировку резерва на возмещение возможных убытков по операциям с ценными бумагами, которые определены как нестандартные.

Резервированию подлежат все группы ценных бумаг, находящиеся в портфеле банка:

1. на продажу - 15 и более календарных дней на 1-ое число месяца;

2. на инвестиционную деятельность по состоянию на 1 января следующего периода)

Не резервируются ценные бумаги:

1. Ценные бумаги собственной эмиссии;

2. Ценные бумаги на продажу, по которым заключен договор и получена предоплата;

3. Учтенные банками векселя, которые выступают объектом резервирования как составная часть кредитного портфеля;

4. Вложение средств в уставные капиталы дочерних компаний;

5. Вложение в паевые ценные бумаги предприятий, где целью коммерческих банков является возможность реализации других прав, а не получение экономического дохода.

С целью расчета резерва портфель ценных бумаг банка подразделяется на 4 категории:

1 категория - ценные бумаги в портфеле банка на продажу, имеющие активный рынок;

2 категория - ценные бумаги в портфеле банка на продажу, не имеющие активного рынка;

3 категория - ценные бумаги в портфеле банка на инвестиции, имеющие активный рынок;

4 категория - ценные бумаги в портфеле банка на инвестиции, не имеющие активного рынка.

С целью оперативного построения динамики рыночной стоимости ценных бумаг и соответственной корректировки суммы сформированного резерва банки должны осуществлять плановую переоценку портфеля ценных бумаг на продажу ежемесячно по состоянию на 1 число. Плановая переоценка портфеля ценных бумаг на инвестиции проводятся на 1 января следующего года.

Тема 8. Операции коммерческих банков по обслуживанию внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования.

1. Порядок осуществления международных расчётов по экспортно-импортным операциям.

Все международные расчёты по коммерческим операциям осуществляются через банки, которые установили между собой корреспондентские отношения и имеют договор о порядке и условиях проведения межбанковских операций. Для проведения взаимных расчётов банки открывают соответствующие корреспондентские счета.

Счёт, который открывается украинским уполномоченным банком в иностранном банке, называется ностро.

Счёт, который открывается иностранным банком в украинском уполномоченном банке, называется лоро.

Корреспондентские счета открываются в свободно конвертируемой валюте, в ограничено конвертируемой валюте, в неконвертируемой валюте и в валюте клиринговых расчётов.

Международные расчёты в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами осуществляются уполномоченными банками через корреспондентские счета ностро.

На уполномоченные банки возложены функции агентов валютного контроля. Для обеспечения контроля за проведением расчётов, связанных с экспортно-импортными операциями при списании средств с текущего валютного счёта резидента банки должны требовать документы, подтверждающие цель операции (контракт). Если резидент осуществляет авансовый платёж или предоплату за продукцию, которая импортируется в Украину, банк регистрирует эту операцию в специальном заведенном журнале, в котором фиксируется дата перечисления средств, наименование поставщика продукции, дата и номер контракта, планируемый срок поставки продукции, фактическое поступление продукции, которое проставляется на основании реестров грузовых таможенных деклараций.

Экспортные операции клиентов фиксируются уполномоченными банками после получения реестров грузовых таможенных деклараций. В специальном журнале с одновремённым требованием от резидента копии, контракта и товаросопровождающих документов, которые подтверждают момент фактического прохождения таможенной границы Украины. При экспорте товаров, работ, услуг на условиях отсрочки платежа выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их текущие счета в уполномоченных банках в сроки оплаты задолженности, оговоренные в контракте, но не более 90 календарных дней от даты таможенного оформления продукции, которая экспортируется.

Действие указанного срока не распространяется на расчёты за вывезенные за пределы Украины материалы, комплектующие и оборудование для осуществления резидентам долгосрочного строительства, оплата которого производится в соответствии с контрактом, но не позднее 30 дней с момента подписания акта выполненных работ.

Моментом получения выручки в иностранной валюте за экспортную продукцию считается дата поступления средств на текущий валютный счёт в уполномоченном банке. Продление указанного срока возможно лишь по индивидуальному разрешению регионального управления НБУ.

Валютная выручка от совершения экспортных операций подлежит зачислению в полном объёме на текущие валютные счета резидентов, открытые в уполномоченных банках и указанные в контрактах.

При проведении импортных операций на условиях отсрочки поставки резиденты должны учитывать, что импортная продукция должна поступить в Украину не позднее 90 дней с момента осуществления авансового платежа или открытия аккредитива.

Моментом осуществления авансового платежа или открытия аккредитива считается дата списания средств с текущего валютного счёта резидента или их резервирования при открытии аккредитива.

В случае не поступления валютной выручки или продукции в установленные сроки, уполномоченные банки обязаны сообщить об этом в региональное управление НБУ. Одновремённо после окончания установленных сроков уполномоченные банки начинают пеню в размере 0,3 % за каждый день от суммы, неполученной выручки непоставленной продукции. О фактах начисления пени уполномоченные банки сообщают в налоговую инспекцию (20-го числа каждого месяца) и ежемесячно 28 числа перечисляют сумму начисленной пени и удержанной в государственный бюджет.